COVID-19 způsobila krveprolití na Wall Street a nejistoty v jiných investičních tříd, ale po celá desetiletí země poskytla bezpečné útočiště pro zachování kapitálu v době ekonomické pozdvižení. V postpandemické ekonomice, CPA a jejich klienti s investory do pozemků by měli pochopit, jaké možnosti daňového útočiště mají k dispozici k ochraně svých akvizic.
- OOP je uznatelné, říká IRS
- Více účetních firem objetí kancelářských prostor, snížení: AICPA průzkum
- IRS rozšiřuje nezaměstnanosti daně vyloučení více daňových poplatníků
Daňových úniků a pozemků investice jdou ruku v ruce, podle Jason Walter a Clint Květiny, zakladatel/generální ŘEDITEL a partner, respektive, Národní Land Realty.
„je to proto, že existuje nesčetné množství možností daňového úkrytu, z nichž si můžete vybrat,“ řekl Walter. Patří mezi ně výměny podobného druhu (oddíl 1031), Delaware statutární trusty, vyčerpání daňového základu,zvýšení základu, důchodové účty a věcná břemena pro zachování. Které z nich jsou využívány vše závisí na potřebách investora.“
1. Sekce 1031 exchange a DSTs
1031 exchange (.k.a. jako-druh výměny), zahrnuje výměnu přínosem pro další výměnu aktiv bez generování aktuální daňové povinnosti z prodeje první aktiv. „Pozemky jsou jedním z typů investičních nemovitostí, které je možné směnit,“ řekl Walter. „To lze snadno provést pomocí běžného prodeje a pořízení modelů, ale také prostřednictvím Delaware statutárních fondů, které umožňují investorům, aby vlastní frakční zájem určité vlastnosti s jinými investory. Investice do DST vám umožní být pasivním investorem a diverzifikovat své portfolio nemovitostí prostřednictvím investic do mnoha různých typů a počtu nemovitostí.“
DST jsou podle Waltera populární pro vlastnictví bytových domů. „DST umožňuje více lidem investovat do důvěry: Například, 30 investoři mohou investovat milion dolarů každý koupit bytový dům.“
2. Vyčerpání daňový základ
Pak tam je trasa nabízí vyčerpání daňový základ, – řekl Květy: „například, pokud si koupíte timberland konvenčně prostřednictvím hypotéky nebo za hotovost, a to má 4000 MBF (v tisících stop) obchodní dřevo v hodnotě 1 milion dolarů na den, kdy jste ho koupili, můžete převést 4000 MBF dřeva do 1 milion dolarů příjmů v průběhu času prostřednictvím jednoho nebo více prodeje dřeva, aniž by vznikly jakékoliv daňové důsledky nebo kapitálový zisk.“
„není to zisk — je to pouze oživení kapitálu,“ řekl Flowers. „Dřevo bylo právě přeměněno na kapalnou formu. Každý následující Dolar poté by byl zdaněn platnou sazbou dlouhodobého kapitálového zisku. Některé činnosti mohou přidat do základu nákladů, což držiteli umožní znovu vyčerpat později nebo kapitalizovat v roce výdajů.“
3. Step-up v základu
Toto je tradiční step-up v základu, když vlastník aktiva zemře. Dědicové obdrží aktivum s nákladovou základnou rovnající se reálné tržní hodnotě ke dni úmrtí. „Například, pokud investor nakoupí pozemky za 5000 dolarů za akr a prochází pryč, když jeho aktuální tržní hodnota je 8 000 dolarů za akr, dědicové obdrží to s náklady na základě 8 000 dolarů za hektar,“ – řekl Květy. „Oni by vzniknout žádný trest v prodeji majetku, pokud jejich čistý příjem z prodeje přesáhne 8 000 dolarů za akr, a pouze částku nad 8 000 dolarů na akr by být předmětem žádné daně z kapitálových příjmů, které poskytují 3000 dolarů za akr v daňové útočiště.“
4. Důchodové účty
pozemky mohou být také drženy v IRA nebo 401 (k), podle Květiny. „V případě IRA to bude muset být IRA řízená sama. Pro 401 (k)S nemůžete investovat přímo do účtu 401 (k), ale budete muset převrátit své 401 (k)do IRA a poté použít výtěžek na investici“ řekl.
IRA útulku je přísně omezena na pozemku, který je používán pro investiční účely, podle Květin: „Tak tohle není správná volba pro lidi, kteří chtějí kompenzovat náklady na zlepšení kabiny nebo lodge.“
5. Ochranné věcné břemeno
ochranné věcné břemeno bylo v poslední době ve zprávách, protože IRS se snažil zmařit jejich použití při zneužívajících syndikovaných daňových transakcích. Legitimní využití věcných břemen ochrany však IRS stále uznává.
„IRS uznává důležitou úlohu legitimní zachování věcného břemene srážky v motivace půdy zachování pro budoucí generace,“ řekl IRS v IR-2020-152, 13. července 2020.
„věcná břemena se podobají omezení skutků, ale ve větším měřítku,“ řekl Květiny. „Prostřednictvím této metody investoři věnují určitá práva ve prospěch charitativní pozemkové důvěry. Tato práva obvykle souvisejí s vývojem dělení, těžba, nebo povrchové použití, které by mohlo nepříznivě ovlivnit divokou zvěř nebo ekologický přínos subjektu pro veřejnost, včetně kvality ovzduší,kvalita vody, atd. Čím více práv darujete, tím větší daňový úkryt dosáhl. Prostřednictvím zachování věcného břemene, kdekoli od 50% do 100% dárce upravena hrubý příjem může být chráněné až do 16 let.“
kromě daňového útulku nabízejí dárci také příležitost jít pozitivním příkladem pro svou komunitu. „A mnohokrát by tyto ochranářské kroky podnikli, aby pozemek stejně co nejlépe využili,“ podotkl Květoň.
samozřejmě, vzhledem k současnému zaměření IRS, je pro CPA velmi důležité rozlišovat mezi legitimními a zneužívajícími věcnými břemeny ochrany. Rickard Jorgensen, prezident a generální upisování důstojník CPAGold, vidí zachování věcná břemena jako obohacení další vlna zanedbání povinné péče tvrzení proti účetních a daňových zpracovatelů. To může mít formu postoupení zdroje syndikovaného promotéra věcného břemene; agresivní odpočet v daňových přiznáních jednotlivce s vysokým čistým jměním nebo konzervativní odpočet v daňových přiznáních jednotlivce HNW.
„doporučujeme CPA firma by měla v plánu podniknout kroky ke zmírnění možnost reklamace vyplývající ze zneužívání syndikované zachování věcného břemene transakcí,“ řekl.
Walter A Flowers se shodli: „jsme vysoce zapojeni do integrity průmyslu,“ řekl Flowers. „Pokud kupujete a spravujete nemovitost a má vyšší a lepší užitnou hodnotu, můžete darovat a dosáhnout pěkného daňového odpočtu za to, že děláte něco, co byste stejně udělali, to je perfektní – k čemu byl navržen. Ale pokud si koupíte s jediným záměrem dosáhnout návratnosti věcného břemene, to s největší pravděpodobností porušuje pravidlo charitativního záměru.“