Konjunkturgesetz von 2008
Das Konjunkturgesetz von 2008 bestand aus drei Hauptteilen: einem individuellen Einkommensteuerrabatt, der Mitte 2008 versandt wurde, und zwei Unternehmensbestimmungen zur Förderung von Investitionen im Jahr 2008.
Steuergutschriften für Einzelpersonen
Personen, die Steuererklärungen für 2007 oder 2008 eingereicht haben, könnten sich für „Wiederherstellungsrabatte“ qualifizieren.“ Insgesamt haben die Rabatte die Bundessteuern im Jahr 2008 um etwa 5 Prozent gesenkt und den geschätzten durchschnittlichen effektiven Bundessteuersatz von 19,6 Prozent auf 18 Prozent gesenkt.6 Prozent und schneiden Bundeseinnahmen von fast $120 Milliarden in den Geschäftsjahren 2008 und 2009.
Die meisten Steuerzahler erhielten eine Grundgutschrift von $ 600 — oder $ 1.200 für gemeinsame Filer — bis zu ihrer Einkommensteuerschuld vor Abzug von Kinder- und Einkommensgutschriften. Steueranmelder, die sich für weniger als 300 US-Dollar des vollen Grundkredits (600 US-Dollar für Joint Filer) qualifiziert haben, könnten 300 US-Dollar (600 US-Dollar für Joint Filer) erhalten, wenn sie entweder (1) mindestens 3.000 US-Dollar an Einkommen, Sozialversicherungsleistungen und Veteranenzahlungen oder (2) eine Nettoeinkommensteuerschuld von mindestens 1 US-Dollar und ein Bruttoeinkommen über den angegebenen Schwellenwerten hätten.
Diese Schwellenwerte entsprachen der Summe des anwendbaren Grundnormalabzugs zuzüglich einer persönlichen Befreiung (zwei persönliche Ausnahmen für eine gemeinsame Rückkehr). Dieser Wert betrug $ 8.750 im Jahr 2007 ($ 17.500 für gemeinsame Filer und $ 11.250 für Haushaltsvorstände) und $ 8.950 im Jahr 2008 ($ 17.900 für gemeinsame Filer und $ 11.500 für Haushaltsvorstände).
Personen, die sich für einen Basiskredit qualifiziert haben, könnten für jedes Kind, das für den regulären Kinderkredit in Frage kommt, einen zusätzlichen Kredit in Höhe von 300 USD erhalten. Das Gesetz reduzierte auch die Summe der Grund- und Kinderkredite um 5 Prozent des bereinigten Bruttoeinkommens des Steuerpflichtigen über 75.000 USD (150.000 USD für gemeinsame Antragsteller).
Investitionsanreize für Unternehmen
Zwei Bestimmungen wurden entwickelt, um Unternehmen zu helfen:
- Eine einjährige Verdoppelung der Begrenzung der Aufwandsentschädigung für abschreibungsfähige Betriebsvermögen (dh Abzug ihrer vollen Kosten im Jahr der Investition). Dies ermöglichte es den Unternehmen, bis zu 250.000 US-Dollar abzuschreiben, reduziert um den Betrag der qualifizierten Investition über 800.000 US-Dollar. Nach 2008 kehrte das Limit auf 125.000 USD (indexiert ab 1997) zurück, reduziert um den Betrag der qualifizierten Investition über 500.000 USD (ebenfalls indexiert ab 1997).
- Eine „Sonderabschreibung für bestimmte Immobilien“ ermöglichte es den Unternehmen, eine zusätzliche Abschreibung im ersten Jahr von 50 Prozent der Kosten für qualifizierte Investitionen zu verlangen, die 2008 vertraglich vereinbart und in Betrieb genommen wurden (zusätzlich zu dem Betrag, den die Wertpapierfirmen aufwenden konnten).
Die geschätzten Kosten der beiden Rückstellungen über 10 Jahre: 7,5 Milliarden US-Dollar. Insbesondere schätzte der Gemeinsame Steuerausschuss, dass die Einnahmen im Geschäftsjahr 2008 und 2009 um 51 Milliarden US-Dollar sinken würden, was durch zusätzliche Einnahmen in Höhe von 43,5 Milliarden US-Dollar in den Folgejahren ausgeglichen würde, da die Unternehmen zuvor aufgewendete Investitionen nicht abschreiben könnten.
American Recovery and Reinvestment Act von 2009
Der American Recovery and Reinvestment Act reduzierte die Bundessteuern über 10 Jahre um geschätzte 287 Milliarden US-Dollar. Über 80 Prozent der Steuersenkungen — $ 232 Milliarden – waren für Einzelpersonen; kleinere Kürzungen subventionierten Investitionen in erneuerbare Energien und eine Handvoll Rückstellungen für Unternehmen. Das Urban-Brookings Tax Policy Center (2009) bewertete jede der wichtigsten Bestimmungen des Gesetzes und bewertete sie danach, wie groß und schnell sie der Wirtschaft Auftrieb geben würden. Rückstellungen, die das Einkommen der privaten Haushalte nach Steuern schnell erhöhten — und damit am ehesten die Ausgaben schnell erhöhten – erhielten die höchsten Noten. Aber keine Bestimmung verdient ein A.
Die Steuergutschrift „Making Work Pay“
Die Steuergutschrift „Making Work Pay“ (MWP) machte für 2009 und 2010 die Hälfte der einzelnen Steuersenkungen aus. Der Kredit belief sich auf 6,2 Prozent des Erwerbseinkommens bis zu einem Maximum von 400 US-Dollar (800 US-Dollar pro Paar) und wurde bei 2 Prozent des Einkommens über 75.000 US-Dollar (150.000 US-Dollar für Paare) eingestellt. Infolgedessen könnten Personen mit einem Einkommen zwischen etwa 6.450 und 75.000 US-Dollar (zwischen etwa 12.900 und 150.000 US-Dollar für Paare) den maximalen Kredit erhalten. Diejenigen mit einem Einkommen von mehr als 95.000 US-Dollar (190.000 US-Dollar für Paare) erhielten keine Gutschrift (Urban-Brookings Tax Policy Center 2009).
Eine steuerfreie Bestimmung erweiterte „wirtschaftliche Wiederherstellungszahlungen“ auf bestimmte Personen, die sich nicht für den MWP-Kredit qualifizierten. Zahlungen in Höhe von schätzungsweise 14,2 Milliarden US-Dollar gingen an Empfänger von Sozialversicherungen, zusätzlichen Sicherheitseinkommen, Eisenbahnrentenleistungen und Veteranen-Invaliditätsentschädigungen oder Rentenleistungen (Urban-Brookings Tax Policy Center 2009).
Das alternative Minimum Tax Patch
Eine einjährige Verlängerung des Alternative Minimum Tax (AMT) „Patches“ erhöhte vorübergehend die AMT-Befreiung. Die Kosten: etwa 70 Milliarden Dollar über 10 Jahre. Der Patch gespeichert betroffenen Steuerzahler einen geschätzten Durchschnitt von etwa $2.400. Nach dem ständigen AMT-Gesetz hätten rund 30 Millionen Steuerzahler die zusätzliche Abgabe geschuldet (Urban-Brookings Tax Policy Center 2009).
Andere individuelle Steuerbestimmungen
Andere wichtige Bestimmungen des American Recovery and Reinvestment Act ersetzten den HOPE Education Credit durch den großzügigeren und rückzahlbareren American Opportunity Credit (zu einem 10-Jahres—Preis von 14,8 Milliarden US-Dollar), erhöhten die Rückzahlbarkeit des Child Credit (13,9 Milliarden US-Dollar), erhöhten die Earned Income Tax Credit (EITC – 4,7 Milliarden US-Dollar) und setzten die Besteuerung der ersten 2.400 US-Dollar 4,7 Milliarden US-Dollar). Alle gaben den Steuerzahlern mehr Geld aus und trugen so zur Ankurbelung der Wirtschaft bei. Zwei weitere Bestimmungen – die Kfz-Umsatzsteuergutschrift (1,7 Milliarden US—Dollar) und die Steuergutschrift für Wohneigentum (6,6 Milliarden US-Dollar) – subventionierten den Kauf von Autos zusammen mit Eigenheimen für Erstkäufer und zielten damit auf Vorteile für zwei Branchen ab, die von der Großen Rezession hart getroffen wurden (Urban-Brookings Tax Policy Center 2009).
Gewerbesteuerrückstellungen
Eine breite Palette von Rückstellungen umfasste Anreize für die Produktion von „sauberer“ Energie (20 Milliarden US-Dollar), Mittel zur Finanzierung der Infrastrukturentwicklung (19 US-Dollar.6 Milliarden US-Dollar), Steuervorteile für Unternehmensinvestitionen (8 Milliarden US-Dollar) und andere Instrumente zur wirtschaftlichen Erholung (6,5 Milliarden US-Dollar). Die größte einzelne Bestimmung verlängerte die Steueranreize für die Stromerzeugung aus erneuerbaren Brennstoffen für drei Jahre zu geschätzten Kosten von 13 Milliarden US-Dollar. Unter einer Vielzahl von Infrastrukturentwicklungsinstrumenten leisteten Schulbauanleihen (10 Milliarden US-Dollar), Build America Bonds (4,3 Milliarden US-Dollar) und Help for Financial Institutions (3,2 Milliarden US-Dollar) die meiste Unterstützung. Sonderzulagen für Unternehmensinvestitionen im Jahr 2009 (6 Mrd. USD) und Rückstellungen für Nettobetriebsverluste (3 Mrd. USD).2 Mrd.) zusätzliche Unterstützung für Unternehmen.
Tax Relief Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act of 2010
Angesichts des geplanten Verfalls aller Bestimmungen der Bush-Steuersenkungen von 2001 und 2003 und des Stimulus Act von 2009 (sowie mehrerer anderer Steuergesetze) und der Unfähigkeit, sich auf dauerhafte Änderungen zu einigen, verlängerte der Kongress vorübergehend viele Bestimmungen des Tax Relief Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act von 2010. Das Gesetz hatte vielfältige Auswirkungen auf die Abgabenordnung:
- Es verlängerte alle Einkommensteuersenkungen von 2001 und 2003 um zwei Jahre bis 2012.
- Es erweiterte ausgewählte Bestimmungen des Gesetzes von 2009 um zwei Jahre bis 2012, einschließlich
- die höhere EITC-Auslaufschwelle für verheiratete Paare, die gemeinsam einreichen ($ 5.000 über der Schwelle für Einzelanmelder, inflationsindexiert);
- die 45-prozentige EITC-Einlaufquote für Familien mit drei oder mehr Kindern;
- die 3.000 Schwelle (nicht indiziert) für die Rückzahlbarkeit der Steuergutschrift für Kinder; und
- die amerikanische Opportunity Tax Credit für Hochschulbildung.
- Es setzte eine effektive Befreiung von 5 Millionen US-Dollar und einen Steuersatz von 35 Prozent für die Erbschaftssteuer für 2011 und 2012 fest und ersetzte die staatliche Sterbesteuergutschrift durch einen Abzug.
- Es senkte den Sozialversicherungssteuersatz für Arbeitnehmer auf 4,2 Prozent für 2011 und den Steuersatz für Selbständige um 2 Prozentpunkte für 2011. (Das Gesetz reduzierte jedoch nicht die Höhe der Steuer auf selbständige Erwerbstätigkeit, die Steuerzahler von ihren Einkommensteuererklärungen abziehen konnten.)
- Es hob die AMT-Befreiung auf $ 47,450 für einzelne Filer und $ 72,450 für verheiratete Paare, die gemeinsam für 2010 einreichen, und auf $ 48,450 bzw. $ 74,450 für 2011 an.
- Es erweiterte andere auslaufende Steuerrückstellungen, einschließlich des Abzugs für staatliche und lokale allgemeine Umsatzsteuern, des Above-the-Line-Abzugs für Bildungsausgaben und des Abzugs für Erziehungskosten, bis 2011.
Die vorübergehende Senkung der Sozialversicherungssteuer ersetzte effektiv die MWP-Gutschrift aus dem Stimulus von 2009. Dieser Swap reduzierte die Steuerersparnisse für einkommensschwache Arbeitnehmer – Alleinstehende mit einem Einkommen unter 20.000 US—Dollar und Paare mit einem Einkommen unter 40.000 US-Dollar – und bot große neue Steuererleichterungen für Hochverdiener. Denken Sie daran, dass Alleinstehende mit einem Einkommen von über 95.000 US-Dollar und Paare mit einem Einkommen von über 190.000 US-Dollar keinen MWP-Kredit erhielten. Im Gegensatz dazu sparte die Senkung des Sozialversicherungssteuersatzes Hochverdiener — diejenigen mit einem Einkommen von mindestens 106.800 US—Dollar für das steuerpflichtige Einkommen im Jahr 2011 – 2.136 US-Dollar an Lohnsteuern und das Doppelte für hochverdienende Paare.
Eine Analyse des Tax Policy Center ergab, dass etwa zwei Drittel der Haushalte im untersten Einkommensquintil (Einkommen unter etwa 18.000 US-Dollar) zwar einen Kredit erhalten hätten, ihr durchschnittlicher MWP—Kredit jedoch doppelt so hoch gewesen wäre wie ihre Lohnsteuerersparnis – 371 US-Dollar gegenüber 178 US-Dollar. In der Zwischenzeit erhielten fast 90 Prozent der Haushalte im oberen Quintil (Einkommen über etwa 105.000 US-Dollar) eine durchschnittliche Lohnsteuersenkung von etwa 2.250 US-Dollar, verglichen mit nur 60 Prozent, die MWP-Kredite im Durchschnitt von etwa 650 US-Dollar erhalten hätten.