Wenn ein externer Prüfer Betrug feststellt, ist er dafür verantwortlich, das Management darauf aufmerksam zu machen und einen Rücktritt vom Auftrag in Betracht zu ziehen, wenn das Management keine geeigneten Maßnahmen ergreift. In der Regel überprüfen externe Abschlussprüfer die Informationstechnologie-Kontrollverfahren des Unternehmens, wenn sie seine allgemeinen internen Kontrollen bewerten. Sie müssen auch alle wesentlichen Fragen untersuchen, die durch Anfragen von Berufs- oder Aufsichtsbehörden wie der örtlichen Steuerbehörde aufgeworfen werden.
Haftung externer Prüfer gegenüber Dritten
Prüfer können gegenüber 3. Parteien haftbar gemacht werden, die durch Entscheidungen auf der Grundlage von Informationen in geprüften Berichten geschädigt werden. Dieses Risiko der Haftung von Wirtschaftsprüfern gegenüber Dritten ist durch die Privatheitslehre begrenzt. Ein Investor oder Gläubiger kann beispielsweise einen Wirtschaftsprüfer im Allgemeinen nicht wegen einer positiven Stellungnahme verklagen, selbst wenn diese Stellungnahme wissentlich irrtümlich abgegeben wurde.
Der Umfang der Haftung gegenüber 3rd-Parteien wird (im Allgemeinen) durch 3 akzeptierte Standards festgelegt: Ultramares, Restatement und Foreseeability.
Nach der Ultramares-Doktrin haften Wirtschaftsprüfer nur gegenüber 3rd-Parteien, die speziell benannt sind. Der Restatement-Standard öffnet ihre Haftung für benannte „Klassen“ von Einzelpersonen. Der Foreseeability Standard setzt Buchhalter am meisten Risiko der Haftung, indem es jedem, der vernünftigerweise vorhersehbar sein könnte, sich auf die Berichte eines Wirtschaftsprüfers zu verlassen, für Schäden zu klagen, die durch die Berufung auf wesentliche Informationen erlitten werden.
Während die Ultramares-Doktrin die Mehrheitsregel ist, (zur Erleichterung vieler neuer und angehender Buchhalter, die eine Wirtschaftsprüfungskarriere anstreben!) der Restatement-Standard wird in mehreren Staaten bevorzugt und erfreut sich wachsender Beliebtheit. Der Vorhersehbarkeitsstandard wird wahrscheinlich in absehbarer Zeit nicht weit verbreitet sein, da die Kosten (Zeit und Geld) für Rechtsstreitigkeiten enorm wären.
CFOs, Wirtschaftsprüfern und anderen Mitarbeitern wird nicht der gleiche Luxus der Privatheitslehre geboten. Ihre wesentlichen Handlungen und Aussagen eröffnen ihnen (und ihren Unternehmen) die Haftung von Dritten, die durch das Vertrauen auf diese Aussagen geschädigt wurden.