Qu’est-ce que l’épuisement?
L’épuisement est la réduction de la quantité d’un facteur de production résultant du processus de production. Les entreprises utilisent les biens et services existants pour créer de nouveaux biens et services. La conversion de biens existants en nouveaux biens est connue sous le nom de processus de production.
Épuisement en comptabilité
Les codes fiscaux de la plupart des pays permettent aux entreprises de déduire l’épuisement des paiements d’impôts officiels. La déduction pour épuisement repose sur l’hypothèse que pour certaines entreprises, les bénéfices comptables sont supérieurs aux bénéfices réels. Prenons l’exemple suivant :
La société ABC exploite une exploitation minière utilisant des machines lourdes Pp&E (Immobilisations corporelles) PP &E (Immobilisations corporelles) est l’un des principaux actifs non courants figurant au bilan. PP &E est impacté par les Capex, (capital) et les ingénieurs qualifiés (main-d’œuvre) pour extraire le pétrole de schiste d’un puits de pétrole (terre). La société vend toute l’huile qu’elle extrait sur le marché pétrolier international. La société est tenue par la loi de payer un certain montant de ses bénéfices à titre d’impôt.
Par exemple, la structure fiscale exacte n’est pas importante; la taxe peut être une taxe en pourcentage ou une taxe forfaitaire. Le processus d’extraction d’huile réduit la quantité d’huile disponible dans le puits de pétrole pour une extraction future. Cela réduit la quantité de pétrole que l’entreprise peut vendre à l’avenir. ABC peut donc prétendre que les bénéfices sur lesquels elle paie de l’impôt sont en fait une surestimation des bénéfices réels puisque les bénéfices imposés ne tiennent pas compte de la réduction des bénéfices futurs.
Types d’épuisement
1. L’épuisement en pourcentage
L’épuisement en pourcentage se réfère au moment où la valeur marchande de l’épuisement est supposée être une proportion constante ou variable du chiffre d’affaires d’une entreprisevenuerevenuerevenue est la valeur de toutes les ventes de biens et services comptabilisées par une entreprise au cours d’une période. Revenus (également appelés Ventes ou Revenus). Par conséquent, si la société ABC génère des revenus de 10 millions de dollars et que le pourcentage d’épuisement est de 2%, elle peut supposer que 200 000 dollars de ces revenus résultent de l’épuisement des ressources. Le taux est fonction de divers facteurs de l’industrie. Pour notre exemple, le taux dépendrait de divers facteurs de l’industrie pétrolière.
2. Épuisement des coûts
L’épuisement des coûts permet d’étaler la valeur de la ressource naturelle épuisée sur la durée de vie de la ressource. Le calcul du montant total de l’épuisement des coûts nécessite les éléments suivants:
- Dotation totale de ressources – Intuitivement, c’est la quantité de ressources disponibles dans le sol avant que l’homme n’y arrive.
- Investissement nécessaire pour extraire la ressource.
Prenons l’exemple suivant : la société ABC possède un puits de pétrole qui devrait produire un million de barils de pétrole. L’entreprise doit investir 100 000 $ avant de pouvoir extraire du pétrole. Au cours de sa première année d’exploitation, il extrait 50 000 barils de pétrole.
Où:
- Output1 = Sortie en période 1
Par conséquent, la déduction d’épuisement dans notre exemple serait 100,000*50,000 / 1,000,000 = 5,000
Formule générale pour l’épuisement des coûts
La formule générale pour l’épuisement des coûts remplace l’investissement futur par l’investissement initial. Dans l’exemple ci-dessus, supposons qu’à la fin de la première année, une nouvelle entreprise cherchant à extraire du pétrole du puits de pétrole de la Société ABC devrait effectuer un investissement initial de 80 000 $.
Par conséquent, l’épuisement des coûts serait donné par 80,000*50,000/1,000,000 = 4 000. La formule générale suppose qu’une partie de l’investissement initial est un coût irrécupérable permanent.Le coût irrécupérable de CostA est un coût qui a déjà eu lieu et qui ne peut être recouvré par aucun moyen. Les coûts irrécupérables sont indépendants de tout événement et ne devraient pas l’être.
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