Si un auditeur externe détecte une fraude, il lui incombe de la porter à l’attention de la direction et d’envisager de se retirer de la mission si la direction ne prend pas les mesures appropriées. Normalement, les auditeurs externes examinent les procédures de contrôle des technologies de l’information de l’entité lorsqu’ils évaluent ses contrôles internes globaux. Ils doivent également enquêter sur toute question importante soulevée par les enquêtes des autorités professionnelles ou réglementaires, telles que l’autorité fiscale locale.
Responsabilité des auditeurs externes envers des tiers
Les auditeurs peuvent être responsables envers des tiers qui sont lésés par la prise de décisions basées sur les informations contenues dans les rapports vérifiés. Ce risque de responsabilité des auditeurs envers des tiers est limité par la doctrine de la confidentialité. Un investisseur ou un créancier, par exemple, ne peut généralement pas poursuivre un auditeur pour avoir donné un avis favorable, même si cet avis a été sciemment donné par erreur.
L’étendue de la responsabilité envers les tiers est établie (en général) par 3 normes acceptées: Ultramares, retraitement et prévisibilité.
En vertu de la doctrine Ultramares, les auditeurs ne sont responsables que des tiers spécifiquement nommés. La Norme de retraitement ouvre leur responsabilité aux » catégories » de personnes nommées. La norme de prévisibilité expose les comptables au plus grand risque de responsabilité, en permettant à toute personne dont on pourrait raisonnablement prévoir qu’elle se fie aux rapports d’un auditeur de poursuivre en justice les dommages subis en se fondant sur des informations importantes.
Alors que la doctrine Ultramares est la règle majoritaire, (au grand soulagement de nombreux comptables nouveaux et en herbe qui poursuivent une carrière d’auditeur!) la norme de retraitement est préférée dans plusieurs États et gagne en popularité. La norme de prévisibilité ne sera probablement pas largement adoptée de sitôt car le coût (en temps et en argent) des litiges serait énorme.
Les directeurs financiers, les comptables d’entreprise et les autres employés ne bénéficient pas du même luxe que la doctrine de la vie privée. Leurs actions et déclarations matérielles les ouvrent (ainsi que leurs sociétés) à la responsabilité de tiers endommagés en se fondant sur ces déclarations.