Comptabilité financière

Les clients ne tenant pas toujours leurs promesses de paiement, les entreprises doivent prévoir ces comptes irrécouvrables dans leurs registres. Les entreprises utilisent deux méthodes pour gérer les comptes irrécouvrables. La méthode de radiation directe reconnaît les mauvais comptes comme une dépense au moment où elle est jugée irrécouvrable et est la méthode requise aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu. La méthode de la provision prévoit à l’avance des comptes irrécouvrables que l’on considère comme mettant de l’argent de côté dans un compte de réserve. La méthode de la provision représente la méthode de comptabilité d’exercice et est la méthode acceptée pour enregistrer les comptes non recouvrables aux fins de la comptabilité financière.

Radiation directe

La méthode de radiation directe n’est utilisée que lorsque nous décidons qu’un client ne paiera pas. Nous n’enregistrons aucune estimation et n’utilisons pas la provision pour créances douteuses selon la méthode de la radiation directe. Nous enregistrons les mauvaises créances pour le montant que nous déterminons ne sera pas payé. Cette méthode viole le principe d’appariement selon les PCGR des produits et des charges comptabilisés au cours de la même période.

Lorsque nous radions un compte selon cette méthode, l’entrée serait:

Débit Crédit

Mauvaise dette Charge X

Comptes débiteurs X

Le montant utilisé sera le montant que le client doit que nous ne pourrons pas recouvrer.

Méthode des provisions

La méthode des provisions suit le principe d’appariement selon les PCGR puisque nous estimons les comptes non recouvrables à la fin de l’année. Nous utilisons cette estimation pour enregistrer les mauvaises créances et pour créer un compte de réserve appelé Provision pour Créances douteuses (également appelé Provision pour Comptes irrécouvrables) en fonction de l’expérience antérieure avec les comptes en souffrance. Nous pouvons calculer ces estimations sur la base des ventes (approche du compte de résultat) de l’année ou sur la base du solde des comptes débiteurs au moment de l’estimation (approche du bilan).

La Provision pour Créances douteuses (également appelée Provision pour créances irrécouvrables ou Provision pour créances irrécouvrables) réduit les créances à leur valeur de réalisation nette. La valeur de réalisation nette est le montant que la société s’attend à percevoir des comptes débiteurs. Lorsque l’entreprise effectue la saisie d’ajustement des créances douteuses, elle ne sait pas quels comptes spécifiques deviendront irrécouvrables. Ainsi, la société ne peut entrer de crédits dans le compte de contrôle des comptes clients ou dans les comptes du grand livre subsidiaire des comptes clients. Si seulement l’un ou l’autre était crédité, le solde du compte de contrôle des comptes débiteurs ne correspondrait pas au total des soldes du grand livre subsidiaire des comptes débiteurs. Sans créditer le compte de contrôle des comptes débiteurs, le compte de provision permet à l’entreprise de démontrer que certains de ses comptes débiteurs sont probablement irrécouvrables.

Lorsque nous décidons qu’un client ne paiera pas le montant dû, nous utilisons la provision pour créances douteuses pour compenser cette perte au lieu de la Dépense pour créances douteuses.

À la fin de chaque année, nous ESTIMONS les mauvaises créances et effectuons l’entrée suivante:

Débit Crédit

Mauvaise dette Frais X

Provision pour créances douteuses X

Le montant utilisé sera le montant ESTIMÉ calculé en utilisant les ventes ou les comptes débiteurs.

Lorsque nous radions un compte client selon la méthode de l’allocation, l’entrée serait:

Provision pour créances douteuses X

Débiteurs X

Notez comment nous n’utilisons pas les mauvaises créances dans une radiation selon la méthode de la provision.

Essayons de rendre les comptes clients plus pertinents ou compréhensibles en utilisant une entreprise réelle.

Que communique le formulaire 10-k de Coca-Cola sur ses comptes débiteurs ?

The Coca-Cola Company (KO), comme les autres États-Unis. sociétés ouvertes, dépose ses états financiers dans un dépôt annuel appelé Formulaire 10-K auprès de la Securities & Exchange Commission (SEC).