Loi de relance économique de 2008
La Loi de relance économique de 2008 comportait trois parties principales: un remboursement de l’impôt sur le revenu des particuliers envoyé à la mi-2008 et deux dispositions commerciales visant à encourager l’investissement en 2008.
Crédits d’impôt pour les particuliers
Les personnes qui ont produit des déclarations de revenus pour 2007 ou 2008 pourraient être admissibles à des » remboursements de recouvrement « . »Au total, les remises ont réduit les impôts fédéraux d’environ 5% en 2008, réduisant le taux d’imposition fédéral effectif moyen estimé de 19, 6% à 18%.6 % et réduire les recettes fédérales de près de 120 milliards de dollars au cours des exercices 2008 et 2009.
La plupart des déclarants ont reçu un crédit de base de 600 $ – ou de 1 200 for pour les déclarants conjoints – jusqu’à concurrence de leur impôt à payer avant la soustraction des crédits pour enfants et revenus gagnés. Déclarants qui se sont qualifiés pour moins de 300 $de la totalité du crédit de base (600$pour les déclarants commune) pourrait obtenir de 300 $à 600$pour les déclarants commune), si ils avaient soit (1) au moins 3 000 $dans les revenus, les prestations de Sécurité Sociale, et le vétéran de paiements ou (2) le résultat net du passif d’impôt d’au moins 1 $et le revenu brut au-dessus des seuils spécifiés.
Ces seuils correspondaient à la somme de la déduction forfaitaire de base applicable plus une exonération personnelle (deux exonérations personnelles pour une déclaration conjointe). Cette valeur a été de 8 750 $en 2007 (17 500$pour les déclarants commune et à 11 250 $pour les chefs de ménage) et 8 950 $au 2008 ($17,900 pour les déclarants commune et de 11 500 $pour les chefs de ménage).
Les personnes admissibles à un crédit de base pourraient également recevoir un crédit supplémentaire de 300 $ pour chaque enfant admissible au crédit pour enfant régulier. La loi a également réduit la somme des crédits de base et des crédits pour enfants de 5 % du revenu brut rajusté du déclarant supérieur à 75 000 $ (150 000 for pour les co-déclarants).
Incitations à l’investissement pour les entreprises
Deux dispositions ont été conçues pour aider les entreprises:
- Un doublement d’un an de la limitation de la comptabilisation en charges des actifs d’entreprise amortissables (c’est-à-dire en déduisant leur coût total au cours de l’année où l’investissement a été effectué). Cela a permis aux entreprises de radier jusqu’à 250 000 $, réduit du montant de l’investissement admissible supérieur à 800 000 $. Après 2008, le plafond est revenu à 125 000 $ (indexé à partir de 1997), réduit du montant du placement admissible supérieur à 500 000 $ (également indexé à partir de 1997).
- Une » provision spéciale pour amortissement de certains biens » permettait aux entreprises de réclamer une dépréciation supplémentaire de la première année de 50 % du coût des investissements admissibles contractés et mis en service en 2008 (en plus du montant des dépenses que les entreprises d’investissement pourraient engager).
Le coût estimé des deux provisions sur 10 ans : 7,5 milliards de dollars. Plus précisément, le Comité mixte sur la fiscalité a estimé que les revenus diminueraient de 51 milliards de dollars au cours des exercices 2008 et 2009, compensés par des revenus supplémentaires de 43,5 milliards de dollars au cours des exercices suivants, car les entreprises ne seraient pas en mesure d’amortir les investissements précédemment passés en charges.
American Recovery and Reinvestment Act de 2009
L’American Recovery and Reinvestment Act a réduit les impôts fédéraux d’environ 287 milliards de dollars sur 10 ans. Plus de 80 % des réductions d’impôt — 232 milliards de dollars — concernaient les particuliers; des réductions plus modestes ont subventionné les investissements dans les énergies renouvelables et une poignée de dispositions pour les entreprises. L’Urban-Brookings Tax Policy Center (2009) a évalué chacune des principales dispositions de la loi, les évaluant en fonction de l’ampleur et de la rapidité du coup de pouce qu’elles donneraient à l’économie. Les dispositions qui augmentaient rapidement le revenu après impôt des ménages – et étaient donc les plus susceptibles d’augmenter rapidement les dépenses — ont reçu les notes les plus élevées. Mais aucune disposition n’a valu un A.
Le Crédit d’impôt » Rendre le travail payant »
En vigueur en 2009 et 2010, le crédit d’impôt » Rendre le travail payant » a représenté la moitié des réductions d’impôt individuelles. Le crédit équivalait à 6,2 pour cent du revenu gagné jusqu’à un maximum de 400 $ (800 per par couple) et est éliminé progressivement à 2 pour cent du revenu de plus de 75 000 $ (150 000 for pour les couples). Par conséquent, les personnes dont les revenus se situent entre environ 6 450 $ et 75 000 couples (entre environ 12 900 $ et 150 000 for pour les couples) pourraient obtenir le crédit maximal. Ceux dont le revenu dépasse 95 000 $ (190 000 for pour les couples) n’ont reçu aucun crédit (Urban-Brookings Tax Policy Center 2009).
Une disposition non fiscale a étendu les » paiements de redressement économique » à certaines personnes qui n’étaient pas admissibles au crédit MWP. Des paiements totalisant environ 14,2 milliards de dollars ont été versés aux bénéficiaires de la sécurité sociale, du revenu de sécurité supplémentaire, des prestations de retraite des chemins de fer et de l’indemnisation pour invalidité des anciens combattants ou des prestations de retraite (Urban-Brookings Tax Policy Center, 2009).
Le patch d’impôt minimum de remplacement
Une prolongation d’un an du » patch » d’impôt minimum de remplacement (IMA) a temporairement augmenté l’exonération de l’IMA. Le coût: environ 70 milliards de dollars sur 10 ans. Le patch a permis aux contribuables touchés d’économiser en moyenne environ 2 400 $. En vertu de la loi permanente sur l’AMT, environ 30 millions de contribuables auraient dû le prélèvement supplémentaire (Urban-Brookings Tax Policy Center 2009).
Autres Dispositions fiscales individuelles
D’autres dispositions importantes de la Loi américaine sur le recouvrement et le réinvestissement ont remplacé le crédit pour études HOPE par le crédit d’opportunité américain plus généreux et plus remboursable (à un coût de 14,8 milliards de dollars sur 10 ans), augmenté la remboursabilité du crédit pour enfants (13,9 milliards de dollars), augmenté le crédit d’impôt sur le revenu gagné (4,7 milliards de dollars) et suspendu temporairement l’imposition des premiers 2 400 dollars de prestations de chômage ( benefits 4,7 milliards). Tous ont donné aux contribuables plus d’argent à dépenser et ont ainsi contribué à stimuler l’économie. Deux autres dispositions — le crédit d’impôt sur la vente d’automobiles (1,7 milliard de dollars) et le crédit d’impôt pour l’accession à la propriété (6,6 milliards de dollars) – ont subventionné l’achat de voitures et de maisons pour les premiers acheteurs, ciblant ainsi les avantages pour deux industries durement touchées par la Grande Récession (Urban-Brookings Tax Policy Center, 2009).
Dispositions fiscales pour les entreprises
Un large éventail de dispositions incluaient des incitations à la production d’énergie « propre » (20 milliards de dollars), des fonds pour financer le développement des infrastructures (19 milliards de dollars).6 milliards), des avantages fiscaux pour l’investissement des entreprises (8 milliards de dollars) et d’autres outils de relance économique (6,5 milliards de dollars). La disposition la plus importante a étendu les incitations fiscales à la production d’électricité à partir de combustibles renouvelables pendant trois ans, pour un coût estimé à 13 milliards de dollars. Parmi une variété d’outils de développement des infrastructures, les obligations de construction scolaire (10 milliards de dollars), les obligations Build America (4,3 milliards de dollars) et l’aide aux institutions financières (3,2 milliards de dollars) ont fourni le plus d’aide. Provisions spéciales pour l’investissement des entreprises en 2009 (6 milliards de dollars) et provisions liées aux pertes d’exploitation nettes (3 dollars).2 milliards) ont apporté une aide supplémentaire aux entreprises.
Loi de 2010 sur la réautorisation et la Création d’emplois de l’Assurance-chômage en matière d’Allégement fiscal
Face à l’expiration programmée de toutes les dispositions des réductions d’impôts Bush de 2001 et 2003 et de la loi de relance de 2009 (ainsi que de plusieurs autres lois fiscales), et incapable de s’entendre sur des changements permanents, le Congrès a temporairement prolongé de nombreuses dispositions de la Loi de 2010 sur la réautorisation et la création d’emplois de l’Assurance-chômage en matière d’allégement fiscal. La loi a eu des effets divers sur le code des impôts:
- Il a prolongé de deux ans jusqu’en 2012 toutes les réductions d’impôt sur le revenu des particuliers de 2001 et de 2003.
- Il a prolongé certaines dispositions de la loi de 2009 de deux ans jusqu’en 2012, y compris
- le seuil d’élimination progressive de la CICE plus élevé pour les couples mariés qui déposent conjointement (5 000 above au-dessus du seuil pour les déclarants célibataires, indexé en fonction de l’inflation);
- le taux d’introduction progressive de la CICE de 45 % pour les familles de trois enfants ou plus;
- le rate seuil de 3 000 (non indexé) pour le remboursement du crédit d’impôt pour enfants; et
- le Crédit d’impôt d’opportunité américain pour l’enseignement supérieur.
- Il a fixé une exonération effective de 5 millions de dollars et un taux d’imposition de 35% pour l’impôt sur les successions pour 2011 et 2012, et a remplacé le crédit d’impôt sur les décès par une déduction.
- Il a réduit le taux d’imposition de la sécurité sociale sur les salariés à 4,2% pour 2011 et le taux d’imposition du travail indépendant de 2 points de pourcentage pour 2011. (Toutefois, la loi ne réduisait pas le montant de l’impôt sur le travail indépendant que les contribuables pouvaient déduire dans leurs déclarations de revenus.)
- Elle a porté l’exemption de l’IMF à 47 450 for pour les déclarants célibataires et à 72 450 for pour les couples mariés qui déposent conjointement pour 2010 et à 48 450 respectively et 74 450 respectively, respectivement, pour 2011.
- Il a étendu d’autres dispositions fiscales expirant, y compris la déduction pour les taxes générales de vente de l’État et locales, la déduction au-dessus de la ligne pour les frais d’éducation et la déduction pour frais d’éducateur, jusqu’en 2011.
La réduction temporaire de l’impôt sur la sécurité sociale a effectivement remplacé le crédit MWP de la relance de 2009. Cet échange a réduit les économies d’impôt pour les travailleurs à faible revenu — les célibataires dont les revenus sont inférieurs à 20 000 $ et les couples dont les revenus sont inférieurs à 40 000 $ — et a offert de nouveaux allégements fiscaux importants aux hauts revenus. Rappelons que les travailleurs célibataires dont le revenu est supérieur à 95 000 $ et les couples dont le revenu est supérieur à 190 000 got n’ont obtenu aucun crédit MWP. En revanche, la réduction du taux d’imposition de la sécurité sociale a permis aux hauts revenus — ceux dont les revenus étaient supérieurs ou égaux au plafond de 106 800 cap sur les revenus soumis à l’impôt en 2011 — d’économiser 2 136 taxes en charges sociales et le double pour les couples à revenus élevés.
Une analyse du Tax Policy Center a montré que, alors qu’environ les deux tiers des ménages du quintile de revenu le plus bas (revenu inférieur à environ 18 000 $) auraient obtenu l’un ou l’autre crédit, leur crédit moyen au MWP aurait été le double de leurs économies d’impôt sur la masse salariale — 371$ contre 178 $. Pendant ce temps, près de 90% des ménages du quintile supérieur (revenus supérieurs à environ 105 000 $) ont bénéficié d’une réduction d’impôt sur la masse salariale moyenne d’environ 2 250 $, contre seulement 60% qui auraient obtenu des crédits MWP d’environ 650 aver en moyenne.