Quels types de régimes 403(b) sont assujettis à l’ERISA?
403( b) les régimes sont couramment utilisés par les organisations exonérées d’impôt pour offrir des prestations de retraite à leurs employés. En règle générale, les régimes établis ou maintenus par des organisations privées exonérées d’impôt sont assujettis à l’ERISA (les régimes gouvernementaux et les régimes d’églises non électives sont toujours exonérés).
Cependant, il y a toujours eu des questions au sujet de la couverture ERISA pour les régimes financés uniquement par les cotisations des employés. En 1979, le DOL a publié le Règlement d’exemption. cela prévoyait une exemption du titre I de l’ERISA pour certains plans 403(b). Il y a quatre exigences dans le cadre de la sphère de sécurité et toutes doivent être satisfaites pour pouvoir demander une exemption d’ERISA:
- La participation doit être volontaire.
- Tous les droits découlant des contrats de rente ou des comptes de garde doivent être exécutoires par l’employé ou le bénéficiaire (et non par l’employeur.)
- La participation de l’employeur doit se limiter à certaines activités restreintes.
- L’employeur ne doit recevoir aucune compensation directe ou indirecte pour le maintien du régime autre qu’un remboursement raisonnable des dépenses engagées pour le fonctionnement du régime.
POURQUOI CETTE CONFUSION?
La conception du régime 401(a)/403(b) est courante sur le marché des organismes sans but lucratif. Lorsqu’un employeur sans but lucratif a un régime 403(b) et un régime 401(a) avec des cotisations de l’employeur, le régime 401(a) est assujetti aux limites 415, mais le régime 403(b) a un plafond 415 distinct. Les fonds versés au régime 403(b) ne réduisent généralement pas les limites 415 pour le régime 401(a) et vice versa.
En mai 2012, le DOL a émis l’avis consultatif 2012‐02A. Cet Avis consultatif porte sur tout régime 403(b) qui fait partie d’une conception de régime de retraite qui comprend également un régime à cotisations déterminées 401(a) dans lequel l’employeur fonde ses cotisations au régime à cotisations déterminées sur les reports de salaire de l’employé au régime 403(b). Certains employeurs ont versé une cotisation de contrepartie à un régime 401(a) admissible pour les cotisations de réduction de salaire des employés à un régime 403(b). On se demandait sérieusement si un régime en vertu de l’alinéa 403b) pouvait maintenir l’exemption de l’ÉRISA dans des circonstances où une cotisation à un régime en vertu de l’alinéa 401a) était conditionnée à ce que les employés cotisent au régime en vertu de l’alinéa 403b). Avec cet Avis consultatif
, le DOL lève tout doute.
Le DOL a déclaré sans équivoque qu’une contribution équivalente de l’employeur à un régime admissible constituera une participation suffisante de l’employeur au plan 403(b) pour disqualifier le recours à la sphère de sécurité prévue dans le règlement. Le DOL a également noté qu’une telle conception de régime remettait en question la question de savoir si la participation de l’employé au régime 403(b) était entièrement volontaire – une autre exigence de la sphère de sécurité.
Cependant, le DOL a déclaré que « le régime 403(b) ne manque pas de se conformer à la « sphère de sécurité » simplement parce que l’employeur maintient un régime distinct admissible en vertu de l’article 401(a) du Code. Le respect de la sphère de sécurité n’empêche pas non plus un employeur de prendre en compte la participation des employés au régime 403(b) (y compris les cotisations de réduction de salaire) pour s’assurer que les cotisations de l’employeur à l’autre régime répondent aux exigences de qualification fiscale du Code. »