Quali tipi di piani 403(b) sono soggetti a ERISA?
403(b) i piani sono comunemente utilizzati dalle organizzazioni esenti da imposte per fornire prestazioni pensionistiche per i propri dipendenti. Generalmente, i piani stabiliti o mantenuti da organizzazioni private esenti da imposte sono soggetti a ERISA (i piani governativi e non elettivi della chiesa sono sempre esenti).
Tuttavia, ci sono sempre state domande sulla copertura ERISA per i piani finanziati solo con contributi dei dipendenti. Nel 1979, il DOL ha emesso l’esenzione Reg. che ha fornito un porto sicuro esenzione dal titolo I di ERISA per alcuni 403 (b) piani. Ci sono quattro requisiti sotto il porto sicuro e tutti devono essere soddisfatti al fine di richiedere un’esenzione da ERISA:
- La partecipazione deve essere volontaria.
- Tutti i diritti derivanti dai contratti di rendita o dai conti di custodia devono essere esecutivi dal dipendente o dal beneficiario (non dal datore di lavoro.)
- Il coinvolgimento del datore di lavoro deve essere limitato a determinate attività limitate.
- Il datore di lavoro non deve ricevere alcun compenso diretto o indiretto per il mantenimento del piano se non un ragionevole rimborso delle spese sostenute per gestire il piano.
PERCHÉ QUESTA CONFUSIONE?
La progettazione del piano 401(a)/403(b) è comune nel mercato senza scopo di lucro. Quando un datore di lavoro senza scopo di lucro ha un piano 403(b) e un piano 401(a) con contributi del datore di lavoro, il piano 401(a) è soggetto ai limiti 415, ma il piano 403(b) ha un limite 415 separato. I fondi hanno contribuito al piano 403 (b) generalmente non riducono i limiti 415 per il 401(a) e viceversa.
A maggio 2012 il DOL ha emesso un parere consultivo 2012-02A. Questo parere consultivo discute qualsiasi piano 403 (b) che fa parte di un piano pensionistico che include anche un piano di acquisto di denaro 401(a) in cui il datore di lavoro basa i suoi contributi al piano di acquisto di denaro sui differimenti salariali del dipendente al piano 403(b). Alcuni datori di lavoro hanno fornito un contributo corrispondente a un piano qualificato 401(a) per i contributi di riduzione dello stipendio dei dipendenti a un piano 403(b). C’era una seria domanda se un piano 403 (b) potesse mantenere l’esenzione da ERISA in circostanze in cui un contributo a un piano 401(a) era condizionato a quei dipendenti che contribuivano al piano 403(b). Con questo parere consultivo
, il DOL rimuove ogni dubbio.
Il DOL ha dichiarato inequivocabilmente che un contributo corrispondente del datore di lavoro a un piano qualificato costituirà un coinvolgimento sufficiente del datore di lavoro con il piano 403(b) per squalificare l’affidamento sul porto sicuro previsto dai regolamenti. Il DOL ha anche osservato che tale progetto di piano metteva in discussione se la partecipazione del dipendente al piano 403(b) fosse completamente volontaria-un altro requisito del porto sicuro.
Tuttavia, il DOL ha dichiarato che ” 403(b) piano non manca di rispettare il “porto sicuro” solo perché il datore di lavoro mantiene un piano separato qualificato ai sensi del codice sezione 401(a). Né il rispetto del safe harbor impedisce al datore di lavoro di prendere in considerazione la partecipazione dei dipendenti al piano 403(b) (compresi i contributi alla riduzione dello stipendio) per garantire che i contributi del datore di lavoro all’altro piano soddisfino i requisiti di qualificazione fiscale nel Codice.”