Se un revisore esterno rileva una frode, è loro responsabilità portarla all’attenzione della direzione e prendere in considerazione il ritiro dall’incarico se la direzione non intraprende azioni appropriate. Di norma, i revisori esterni esaminano le procedure di controllo delle tecnologie dell’informazione dell’entità al momento di valutare i suoi controlli interni complessivi. Devono anche indagare su eventuali problemi materiali sollevati da richieste di autorità professionali o di regolamentazione, come l’autorità fiscale locale.
Responsabilità dei revisori esterni nei confronti di terzi
I revisori possono essere ritenuti responsabili nei confronti di terzi danneggiati prendendo decisioni basate sulle informazioni contenute nei rapporti controllati. Questo rischio di responsabilità dei revisori nei confronti di terzi è limitato dalla dottrina della prività. Un investitore o creditore, per esempio, non può generalmente citare in giudizio un revisore dei conti per dare un parere favorevole, anche se tale parere è stato consapevolmente dato per errore.
L’entità della responsabilità verso 3rd parties è stabilita (in generale) da 3 standard accettati: Ultramares, restatement e foreseeability.
Secondo la dottrina Ultramares, gli auditor sono responsabili solo nei confronti di 3rd parti specificamente nominate. Lo standard di rideterminazione apre la loro responsabilità a “classi” di individui nominate. Lo standard di prevedibilità mette i contabili al massimo rischio di responsabilità, consentendo a chiunque possa essere ragionevolmente previsto di fare affidamento sui rapporti di un revisore di citare in giudizio per danni subiti facendo affidamento su informazioni materiali.
Mentre la dottrina Ultramares è la regola della maggioranza, (con sollievo di molti nuovi e in erba contabili che perseguono una carriera di auditing!) lo standard restatement è preferito in diversi stati e sta crescendo in popolarità. Lo standard di prevedibilità non sarà probabilmente ampiamente adottato in qualunque momento presto perché il costo (tempo e finanziario) del contenzioso sarebbe enorme.
CFO, ragionieri aziendali e altri dipendenti non sono forniti gli stessi lussi della dottrina della prività. Le loro azioni e dichiarazioni materiali aprono loro (e le loro società) a responsabilità di terzi danneggiati facendo affidamento su queste dichiarazioni.