외부감사인이 사기를 발견한 경우,경영진이 적절한 조치를 취하지 않을 경우 이를 경영진의 주의를 환기시키고 참여에서 탈퇴를 고려하는 것은 그들의 책임입니다. 일반적으로 외부 감사인은 전반적인 내부 통제를 평가할 때 기업의 정보 기술 제어 절차를 검토합니다. 그들은 또한 지방세 당국과 같은 전문가 또는 규제 당국의 문의에 의해 제기 된 모든 중요한 문제를 조사해야합니다.
외부감사인의 제 3 자에 대한 책임
감사인은 감사보고서의 정보를 바탕으로 결정을 하여 손해를 입은 제 3 자에게 책임을 질 수 있다. 제 3 자에 대한 감사인의 책임 위험은 사적 원칙에 의해 제한됩니다. 투자자 또는 채권자는,예를 들어,일반적으로 그 의견이 의도적으로 오류가 주어진 경우에도,유리한 의견을주는 감사를 고소 할 수 없습니다.
제 3 자에 대한 책임의 범위는(일반적으로)울트라 마레,재 진술 및 예측 가능성의 3 가지 허용 기준에 의해 설정됩니다.
울트라마레스 원칙에 따라 감사는 특별히 지명된 제 3 자에게만 책임이 있습니다. 재 작성 표준은 개인의 명명 된”클래스”에 대한 책임을 열어줍니다. 예측 가능성 표준은 합리적으로 예상 할 수있는 사람이 감사인의 보고서에 의존하여 물질적 정보에 의존하여 입은 손해에 대해 소송을 제기 할 수 있도록함으로써 회계사를 책임의 가장 큰 위험에 빠뜨립니다.
울트라마레스 교리가 대다수 규칙이지만,(감사 경력을 추구하는 많은 새롭고 신진 회계사의 구호에!)재 작성 표준은 여러 주에서 선호되며 인기가 높아지고 있습니다. 소송의 비용(시간 및 재정)이 엄청날 것이기 때문에 예측 가능성 표준은 곧 널리 채택되지 않을 것입니다.
기업회계사,회사회계사 및 기타 임직원에게는 사유 원칙의 동일한 사치품이 제공되지 않는다. 그들의 물질적 인 행동과 진술은 이들 진술에 의존하여 손상된 제 3 자의 책임까지 그들(및 그들의 회사)을 열어줍니다.