welke soorten 403 (b) – plannen vallen onder ERISA?
403(b)Plannen worden vaak gebruikt door belastingvrijgestelde organisaties om pensioenuitkeringen voor hun werknemers. Over het algemeen zijn plannen die worden opgesteld of onderhouden door particuliere belastingvrijgestelde organisaties onderworpen aan ERISA (overheids-en niet-kiezende kerkplannen zijn altijd vrijgesteld).
er zijn echter altijd vragen geweest over de dekking van ERISA voor regelingen die alleen met werknemersbijdragen worden gefinancierd. In 1979 verleende de DOL de vrijstellingsregeling. dat voorzag in een “safe harbor” – vrijstelling van titel I van ERISA voor bepaalde 403(b) – plannen. Er zijn vier eisen onder de veilige haven en alle moet worden voldaan om een vrijstelling van ERISA claimen:
- deelname moet vrijwillig zijn.
- Alle rechten uit hoofde van de lijfrentecontracten of bewaarrekeningen moeten afdwingbaar zijn door de werknemer of begunstigde (niet de werkgever.)
- de betrokkenheid van de werkgever moet beperkt blijven tot bepaalde beperkte activiteiten.
- de werkgever mag geen directe of indirecte vergoeding ontvangen voor het handhaven van het plan, anders dan een redelijke vergoeding van de kosten die zijn gemaakt om het plan uit te voeren.
WAAROM DE VERWARRING?
het 401(a)/403(b)-planontwerp is gebruikelijk op de markt zonder winstoogmerk. Wanneer een non-profit werkgever een 403(b) en een 401(a) regeling met werkgeversbijdragen heeft, is de 401(a) regeling onderworpen aan de 415 limieten, maar de 403(b) regeling heeft een aparte 415 limiet. De bijdragen aan het plan 403(b) verlagen in het algemeen niet de 415 limieten voor het plan 401(a) en vice versa.In Mei 2012 gaf DOL advies 2012‐02A. dit advies bespreekt elk 403 (b) – plan dat deel uitmaakt van een pensioenplan dat ook een 401(A) – geldaankoopplan omvat, waarbij de werkgever zijn bijdragen aan het geldaankoopplan baseert op de salarisuitstel van de werknemer aan het 403(b) – plan. Sommige werkgevers hebben een matching bijdrage aan een gekwalificeerde 401(a) regeling voor werknemers salarisvermindering bijdragen aan een 403(b) regeling verstrekt. Er was ernstige vraag of een 403 (b) – plan de vrijstelling van ERISA kon handhaven in omstandigheden waarin een bijdrage aan een 401(a) – plan afhankelijk was van de werknemers die aan het 403(b) – plan bijdroegen. Met dit advies
neemt de DOL alle twijfel weg.
de DOL heeft ondubbelzinnig verklaard dat een overeenkomstige werkgeversbijdrage aan een gekwalificeerd plan voldoende betrokkenheid van de werkgever bij het 403(b) plan zal vormen om het vertrouwen op de veilige haven waarin de regelgeving voorziet, te ontzeggen. De DOL merkte ook op dat een dergelijk planontwerp in vraag stelde of de deelname van de werknemer aan het plan 403(b) volledig vrijwillig was-een andere eis van de safe harbor.
de DOL verklaarde echter wel dat “403(b) plan niet niet voldoet aan de” veilige haven ” alleen omdat de werkgever een apart plan handhaaft dat onder Code sectie 401(a) is gekwalificeerd. Evenmin belet de naleving van de safe harbor een werkgever om de werknemersparticipatie in de regeling 403(B) (met inbegrip van salarisverlagingsbijdragen) in aanmerking te nemen om ervoor te zorgen dat de werkgeversbijdragen aan de andere regeling voldoen aan de fiscale kwalificatievereisten in de Code.”