als een externe auditor fraude ontdekt, is het hun verantwoordelijkheid om dit onder de aandacht van het management te brengen en te overwegen zich terug te trekken uit de opdracht als het management geen passende maatregelen neemt. Normaliter beoordelen externe auditors de controleprocedures van de entiteit op het gebied van informatietechnologie bij de beoordeling van haar algehele interne controles. Zij moeten ook alle materiële kwesties onderzoeken die worden opgeworpen door onderzoeken van professionele of regelgevende instanties, zoals de lokale belastingdienst.Aansprakelijkheid van externe accountants jegens derden
aansprakelijkheid van externe accountants jegens derden
aansprakelijkheid van externe accountants jegens derden die schade lijden door het nemen van beslissingen op basis van informatie in gecontroleerde verslagen. Dit risico van Aansprakelijkheid van auditors jegens derden wordt beperkt door de doctrine van privity. Een investeerder of schuldeiser, bijvoorbeeld, kan in het algemeen een auditor niet aanklagen voor het geven van een gunstig advies, zelfs als dat advies willens en wetens ten onrechte werd gegeven.
de mate van aansprakelijkheid jegens derden wordt (in het algemeen) vastgesteld aan de hand van 3 aanvaarde normen: Ultramares, restatement en voorspelbaarheid.
volgens de Doctrine van Ultramares zijn auditors alleen aansprakelijk voor derden die specifiek zijn genoemd. De Restatement standaard opent hun aansprakelijkheid voor met name “klassen” van individuen. De voorzienbaarheidsnorm brengt accountants het grootste risico van aansprakelijkheid met zich mee, doordat iedereen die redelijkerwijs kan worden voorzien, zich kan beroepen op de rapporten van een auditor om schade te vervolgen door te vertrouwen op materiële informatie.
terwijl de Doctrine van Ultramares de meerderheidsregel is, (tot opluchting van vele nieuwe en ontluikende accountants die een accountantscarrière najagen!) de restatement standaard heeft de voorkeur in verschillende staten en groeit in populariteit. De voorzienbaarheidsnorm zal waarschijnlijk niet snel op grote schaal worden aangenomen omdat de kosten (tijd en Financiële) van geschillen enorm zouden zijn.
CFO’ s, boekhouders van ondernemingen en andere werknemers krijgen niet dezelfde luxe van de doctrine van privacybescherming. Hun materiële handelingen en verklaringen stellen hen (en hun bedrijven) open voor aansprakelijkheid van derden die worden beschadigd door te vertrouwen op deze verklaringen.