jakie typy planów 403(b) podlegają ERISA?
403(B) plany są powszechnie stosowane przez organizacje zwolnione z podatku do świadczenia emerytalnego dla swoich pracowników. Zasadniczo plany, które są tworzone lub utrzymywane przez prywatne organizacje zwolnione z podatku, podlegają ERISA(rządowe i niezbierane plany kościelne są zawsze zwolnione).
jednak zawsze pojawiały się pytania dotyczące pokrycia ERISA dla planów finansowanych tylko ze składek pracowników. W 1979 roku DOL wydał Reg. zapewniło to zwolnienie safe harbor z tytułu i ERISA w odniesieniu do niektórych planów 403 lit.b). Istnieją cztery wymagania w ramach safe harbor i wszystkie muszą być spełnione, aby ubiegać się o zwolnienie z ERISA:
- uczestnictwo musi być dobrowolne.
- Wszystkie prawa wynikające z umów renty lub kont powierniczych muszą być egzekwowalne przez pracownika lub beneficjenta (nie pracodawcę.)
- pracodawca nie może otrzymać żadnej bezpośredniej lub pośredniej rekompensaty za utrzymanie planu, innej niż uzasadniony zwrot kosztów poniesionych na jego realizację.
SKĄD TO ZAMIESZANIE?
projekt planu 401(A)/403(b) jest powszechny na rynku non-profit. Jeżeli pracodawca nienastawiony na zysk ma plan 403 lit.b) i plan 401 lit. a) ze składkami pracodawcy, plan 401 lit. a) podlega limitom 415, ale plan 403 lit. b) ma oddzielny limit 415. Środki wniesione do planu 403 lit. b) na ogół nie zmniejszają limitów 415 dla planu 401 lit.a) i odwrotnie.
w maju 2012 r. DOL wydał opinię doradczą 2012‐02A.niniejsza opinia doradcza omawia każdy plan 403(b), który jest częścią projektu planu emerytalnego, który obejmuje również plan zakupu pieniędzy 401(a), w którym pracodawca opiera swój wkład do planu zakupu pieniędzy na odroczeniu wynagrodzenia pracownika do planu 403(b). Niektórzy pracodawcy wnieśli odpowiedni wkład do kwalifikowanego planu 401 lit.a) dotyczącego składek na obniżenie wynagrodzeń pracowników do planu 403 lit. b). Pojawiło się poważne pytanie, czy plan 403 lit.b) może utrzymać zwolnienie z ERISA w okolicznościach, w których wkład do planu 401 lit. a) był uzależniony od pracowników wnoszących wkład do planu 403 lit. b). Dzięki tej opinii doradczej
DOL usuwa wszelkie wątpliwości.
DOL oświadczyła jednoznacznie, że odpowiadająca składka pracodawcy na kwalifikowany plan będzie stanowić wystarczające zaangażowanie pracodawcy w plan 403(b), aby zdyskwalifikować poleganie na bezpiecznej przystani przewidzianej w przepisach. DOL zauważył również, że taki projekt planu zakwestionował, czy udział pracownika w planie 403 (b) był całkowicie dobrowolny-kolejny wymóg safe harbor.
jednak DOL stwierdził, że „plan 403(b) nie jest zgodny z” safe harbor ” tylko dlatego, że pracodawca utrzymuje oddzielny plan kwalifikowany zgodnie z sekcją kodu 401(a). Zgodność Z safe harbor nie wyklucza również, aby pracodawca uwzględniał udział pracowników w planie 403 lit. b) (w tym składki na obniżenie wynagrodzenia) w celu zapewnienia, że składki pracodawcy na inny plan spełniają wymogi kwalifikacji podatkowej określone w Kodeksie.”