ce tipuri de 403(b) planurile sunt supuse ERISA?
403(B) planurile sunt utilizate în mod obișnuit de organizațiile scutite de impozite pentru a oferi beneficii de pensionare angajaților lor. În general, planurile care sunt stabilite sau menținute de organizații private scutite de impozite sunt supuse ERISA (planurile bisericești guvernamentale și care nu aleg sunt întotdeauna scutite).
cu toate acestea, au existat întotdeauna întrebări cu privire la acoperirea ERISA pentru planurile finanțate numai cu contribuții ale angajaților. În 1979, DOL a emis scutirea Reg. aceasta prevedea o scutire de la titlul I din ERISA pentru anumite planuri 403(b). Există patru cerințe în cadrul Safe harbor și toate trebuie îndeplinite pentru a solicita o scutire de la ERISA:
- participarea trebuie să fie voluntară.
- Toate drepturile în temeiul contractelor de rentă viageră sau al conturilor de custodie trebuie să fie executorii de către angajat sau beneficiar (nu de către angajator.)
- implicarea angajatorului trebuie să fie limitată la anumite activități restrânse.
- angajatorul nu trebuie să primească nicio compensație directă sau indirectă pentru menținerea planului, alta decât o rambursare rezonabilă a cheltuielilor suportate pentru operarea planului.
DE CE ACEASTĂ CONFUZIE?
proiectarea planului 401(a)/403(b) este comună pe piața non-profit. Atunci când un angajator non-profit are un plan 403(b) și un plan 401(a) cu contribuții ale angajatorului, planul 401(a) este supus limitelor 415, dar planul 403(b) are o limită separată 415. Fondurile au contribuit la planul 403(b), în general, nu reduc limitele 415 pentru 401(a) și invers.
în Mai 2012, DOL a emis avizul consultativ 2012‐02A. acest aviz consultativ discută orice plan 403(B) care face parte dintr-un plan de pensionare care include, de asemenea, un plan de cumpărare de bani 401(a) în care angajatorul își bazează contribuțiile la planul de cumpărare de bani pe amânările salariale ale angajatului față de planul 403(b). Anumiți angajatori au oferit o contribuție corespunzătoare la un plan calificat 401(a) pentru reducerea salariilor angajaților contribuții la un plan 403(b). S-a pus serios întrebarea dacă un plan 403 litera(b) ar putea menține scutirea de la ERISA în condițiile în care o contribuție la un plan 401 litera(A) a fost condiționată de contribuția acelor angajați la planul 403 litera(b). Cu acest aviz consultativ
, DOL elimină orice îndoială.
DOL a declarat fără echivoc că o contribuție corespunzătoare a angajatorului la un plan calificat va constitui o implicare suficientă a angajatorului în planul 403(b) pentru a descalifica dependența de portul sigur prevăzut în regulamente. DOL a menționat, de asemenea, că un astfel de proiect de plan a pus sub semnul întrebării dacă participarea angajatului la planul 403(b) a fost complet voluntară-o altă cerință a portului sigur.
cu toate acestea, DOL a afirmat că planul ” 403(B) nu respectă „Safe harbor” doar pentru că angajatorul menține un plan separat calificat în conformitate cu codul secțiunea 401(a). De asemenea, respectarea Safe harbor nu împiedică un angajator să ia în considerare participarea angajaților la planul 403(b) (inclusiv contribuțiile de reducere a salariilor) pentru a se asigura că contribuțiile angajatorului la celălalt plan îndeplinesc cerințele de calificare fiscală din Cod.”