vilka typer av 403 (b) planer är föremål för ERISA?
403(B) planer används ofta av skattebefriade organisationer för att ge pensionsförmåner för sina anställda. I allmänhet är planer som upprättas eller underhålls av privata skattebefriade organisationer föremål för ERISA (statliga och icke-valbara kyrkliga planer är alltid undantagna).
det har dock alltid varit frågor om ERISA-täckning för planer som endast finansieras med anställdas bidrag. 1979 utfärdade DOL undantaget Reg. detta innebar ett undantag från avdelning I I ERISA för vissa 403 b-planer. Det finns fyra krav enligt safe harbor och alla måste uppfyllas för att ansöka om undantag från ERISA:
- deltagandet måste vara frivilligt.
- Alla rättigheter enligt livräntaavtal eller förvaringskonton måste vara verkställbara av arbetstagaren eller mottagaren (inte arbetsgivaren.)
- arbetsgivarens engagemang måste begränsas till vissa begränsade aktiviteter.
- arbetsgivaren får inte få någon direkt eller indirekt ersättning för att upprätthålla Planen annat än en rimlig ersättning för kostnader som uppkommit för att driva Planen.
VARFÖR FÖRVIRRINGEN?
401(A)/403 (b) plandesign är vanligt på den icke-vinstdrivande marknaden. När en icke-vinstdrivande arbetsgivare har en 403(b) och en 401(a) plan med arbetsgivaravgifter, är 401(a) Planen omfattas av 415 gränser, men 403 (b) planen har en separat 415 gräns. Medel som bidrar till 403 (b) planen minskar i allmänhet inte 415-gränserna för 401(a) och vice versa.
i maj 2012 utfärdade DOL rådgivande yttrande 2012-02A. detta rådgivande yttrande diskuterar alla 403(b) plan som ingår i en pensionsplan design som också innehåller en 401(a) pengar köpplan där arbetsgivaren baserar sina bidrag till pengar köpplanen på arbetstagarens löneuppskov till 403(b) Planen. Vissa arbetsgivare har lämnat ett matchande bidrag till en kvalificerad 401(a) plan för anställdas lönesänkningsbidrag till en 403(b) plan. Det fanns en allvarlig fråga om huruvida en 403 b-plan kunde behålla undantaget från ERISA under omständigheter där ett bidrag till en 401 a-plan var villkorat av de anställda som bidrog till 403 b-Planen. Med detta rådgivande
yttrande tar DOL bort alla tvivel.
DOL har otvetydigt sagt att ett matchande arbetsgivarbidrag till en kvalificerad plan kommer att utgöra tillräckligt med arbetsgivarengagemang med 403(b) – planen för att diskvalificera beroendet av safe harbor som föreskrivs i förordningarna. DOL noterade också att en sådan plandesign ifrågasatte huruvida arbetstagarens deltagande i 403(b)-planen var helt frivilligt-ett annat krav på safe harbor.
DOL uppgav dock att ”403(b) planen inte överensstämmer med” safe harbor ” bara för att arbetsgivaren upprätthåller en separat plan som är kvalificerad enligt kod avsnitt 401 (a). Överensstämmelse med safe harbor hindrar inte heller en arbetsgivare från att ta arbetstagarnas deltagande i 403(b) planen (inklusive löneavdrag) i beaktande för att säkerställa att arbetsgivaravgifter till den andra planen uppfyller skattekvalifikationskraven i koden.”