COVID-19 har forårsaget et blodbad på gaden og usikkerhed i andre investeringsklasser, men i årtier har jord givet et sikkert tilflugtssted for kapitalbevarelse i tider med økonomisk uro. I den post-pandemiske Økonomi, CPA ‘ er og deres jordinvestorkunder skal forstå, hvilke skattemæssige beskyttelsesmuligheder der er tilgængelige for dem for at beskytte deres erhvervelser.
- PPE er fradragsberettiget, siger IRS
- flere regnskabsfirmaer omfavner reduktion af kontorlokaler: AICPA-undersøgelse
- IRS udvider udelukkelse af arbejdsløshedsskat til flere skatteydere
skat husly og jord investering går hånd i hånd, ifølge Jason og Clint Blomster, grundlægger/CEO og partner, henholdsvis af National Land Realty.
“det er fordi der er et utal af skattebeskyttende muligheder at vælge imellem,” sagde han. Disse inkluderer udvekslinger af lignende art (afsnit 1031), lovpligtige trusts, udtømning af skattegrundlag, optrapning i basis, pensionskonti og bevarelseslettelser. Hvilke der udnyttes alt afhænger af investorens behov.”
1. Afsnit 1031 udveksling og DSTs
A 1031 udveksling (alias en lignende udveksling) involverer udveksling af et aktiv til et andet erstatningsaktiv uden at generere en nuværende skattepligt fra salget af det første aktiv. “Jord er en af de typer investeringsejendomme, der må udveksles,” sagde han. “Dette kan let gøres gennem konventionelle Salgs-og anskaffelsesmodeller, men også gennem lovbestemte trusts, som giver investorer mulighed for at eje en brøkdel af en bestemt ejendom sammen med andre investorer. Investering i en DST giver dig mulighed for at være en passiv investor og diversificere din ejendomsportefølje gennem investeringer på tværs af mange forskellige typer og antal ejendomme.”
DST ‘ er er populære for ejerskab af boligblokke, ifølge Valter. “DST giver flere mennesker mulighed for at investere i en tillid: For eksempel kan 30 investorer investere en million dollars hver for at købe en lejlighedsbygning.”
2. Udtømning af skattegrundlag
så er der den rute, der tilbydes af udtømningen af skattegrundlaget, sagde blomster: “hvis du for eksempel køber timberland konventionelt gennem et pant eller for kontanter, og det har 4.000 MBF (tusind bordfødder) af salgbart træ til en værdi af $1 million den dag, du købte det, kan du konvertere det 4.000 MBF træ til $1 million indkomst over tid gennem et eller flere tømmersalg uden at pådrage sig nogen skattemæssige konsekvenser eller kapitalgevinst.”
“det er ikke en gevinst — det er kun et opsving af kapital,” sagde Blomster. “Træet blev lige omdannet til en flydende form. Hver efterfølgende dollar efter det ville blive beskattet til den gældende langsigtede kapitalgevinst. Visse aktiviteter kan føje til omkostningsgrundlaget, gør det muligt for indehaveren at gøre nedbryder igen senere eller kapitalisere i året for udgiften.”
3. Step – up i basis
dette er den traditionelle step-up i basis, når ejeren af et aktiv går væk. Arvingerne modtager aktivet med et omkostningsgrundlag svarende til dagsværdien på dødsdagen. “For eksempel, hvis en investor køber jord til $5.000 en acre og går væk, når dens nuværende dagsværdi er $8.000 pr.acre, vil arvingerne modtage det med et omkostningsgrundlag på $8.000 pr. acre,” sagde Blomster. “De ville ikke pådrage sig nogen straf ved at sælge ejendommen, medmindre deres nettoindkomst fra salget overstiger $8.000 pr.acre, og kun beløbet over $8.000 pr. acre ville være underlagt nogen kapitalgevinstskat, der giver $3.000 en acre i skat husly.”
4. Pensionskonti
jord kan også afholdes i en IRA eller 401(k), ifølge Blomster. “I tilfælde af en IRA skal det være en selvstyret IRA. For 401(k)s kan du ikke investere direkte i 401(k) – kontoen, men bliver nødt til at rulle over din 401 (k) til en IRA og derefter bruge provenuet til investeringen” sagde han.
IRA shelter er strengt begrænset til jord, der bruges til investeringsformål, ifølge blomster: “så dette er ikke det rigtige valg for folk, der ønsker at udligne forbedringsomkostninger for en hytte eller lodge.”
5. Bevarelse servitut
bevarelse servitut har været i nyhederne sidst, da IRS har forsøgt at forpurre deres anvendelse i misbrug syndikerede skat husly transaktioner. Imidlertid anerkendes den legitime brug af bevarelseslettelser stadig af IRS.
“IRS anerkender den vigtige rolle, som legitime bevaringsfradrag for bevarelse af jord til fremtidige generationer,” sagde IRS i IR-2020-152, den 13.juli 2020.
“Bevaringslempelser ligner en gerningsbegrænsning, men i større skala,” sagde Blomster. “Gennem denne metode donerer investorer visse rettigheder til fordel for en velgørende jordtillid. Disse rettigheder er typisk relateret til underopdelingsudvikling, minedrift eller overfladebrug, der kan have negativ indflydelse på ejendommens dyreliv eller økologiske fordel for offentligheden, herunder luftkvalitet, vandkvalitet osv. Jo flere rettigheder du donerer, jo større skat husly opnået. Gennem en bevaringsløsning kan alt fra 50 til 100 procent af donorens justerede bruttoindkomst beskyttes i op til 16 år.”
ud over skattehjemmet tilbyder bevaringslempelser også donorer muligheden for at være et positivt eksempel for deres samfund. “Og mange gange ville de have taget disse bevaringstrin for alligevel at udnytte jorden bedst muligt,” bemærkede Blomster.
i betragtning af det nuværende IRS-fokus er det naturligvis meget vigtigt for CPA ‘ er at skelne mellem legitime og voldelige bevaringsløsninger. Rickard Jørgensen, Præsident og Chief tegningsansvarlig for CPAGold, ser bevarelsesfaciliteterne som spiking den næste bølge af fejlbehandling krav mod revisorer og skat forberedere. Dette kan tage form af en henvisningskilde til en syndikeret bevarelsespromotor; et aggressivt fradrag i selvangivelsen for en person med høj nettoværdi eller et konservativt fradrag i selvangivelsen for en person med høj nettoværdi.
“vi anbefaler, at et CPA-firma planlægger at tage skridt til at afbøde muligheden for et krav, der opstår som følge af misbrug syndikerede bevaringsløsningstransaktioner,” sagde han.
Valter og blomster var enige: “vi er stærkt involveret i industriens integritet,” sagde Blomster. “Hvis du køber og administrerer ejendom, og den har en højere og bedre brugsværdi, kan du donere og opnå et godt skattefradrag for at gøre noget, du alligevel ville gøre, det er perfekt — hvad det var designet til. Men hvis du køber med den eneste hensigt at opnå et afkast på en bevarelseslettelse, overtræder det sandsynligvis den velgørende hensigt regel.”