Si un auditor externo detecta un fraude, es su responsabilidad señalarlo a la atención de la administración y considerar la posibilidad de retirarse del contrato si la administración no adopta las medidas apropiadas. Normalmente, los auditores externos examinan los procedimientos de control de la tecnología de la información de la entidad al evaluar sus controles internos generales. También deben investigar cualquier cuestión importante planteada por consultas de autoridades profesionales o reguladoras, como la autoridad tributaria local.
Responsabilidad de los auditores externos ante Terceros
Los auditores pueden ser responsables ante terceros que sufran daños al tomar decisiones basadas en la información de los informes auditados. Este riesgo de responsabilidad de los auditores ante terceros está limitado por la doctrina de la privacidad. Un inversor o acreedor, por ejemplo, generalmente no puede demandar a un auditor por dar una opinión favorable, incluso si esa opinión se dio a sabiendas por error.
El alcance de la responsabilidad para con 3 partes está establecido (en general) por 3 estándares aceptados: Ultramarares, reformulación y previsibilidad.
Bajo la doctrina Ultramares, los auditores solo son responsables ante terceros que se nombran específicamente. El Estándar de Reformulación abre su responsabilidad a «clases» de individuos nombradas. El estándar de previsibilidad pone a los contables en el mayor riesgo de responsabilidad, al permitir que cualquier persona que pueda preverse razonablemente confíe en los informes de un auditor para demandar por daños sufridos al confiar en información material.
Mientras que la doctrina Ultramares es la regla de la mayoría, (¡para alivio de muchos contadores nuevos y en ciernes que persiguen una carrera de auditoría!) el estándar de reformulación es preferido en varios estados y está creciendo en popularidad. Es probable que la norma de previsibilidad no se adopte ampliamente a corto plazo porque el costo (tiempo y financiero) de los litigios sería enorme.
Los directores financieros, contadores de empresas y otros empleados no reciben los mismos lujos de la doctrina de privacidad. Sus acciones y declaraciones materiales los exponen (y a sus empresas) a la responsabilidad de terceros perjudicados por confiar en estas declaraciones.