ha egy külső könyvvizsgáló csalást észlel, az ő felelőssége, hogy felhívja rá a vezetőség figyelmét, és mérlegelje a megbízástól való visszalépést, ha a vezetés nem teszi meg a megfelelő intézkedéseket. Általában a külső könyvvizsgálók az általános belső kontrollok értékelésekor felülvizsgálják a gazdálkodó egység információtechnológiai ellenőrzési eljárásait. Meg kell vizsgálniuk a szakmai vagy szabályozó hatóságok, például a helyi adóhatóság által felvetett lényeges kérdéseket is.
a külső könyvvizsgálók harmadik felekkel szembeni felelőssége
a könyvvizsgálók felelősek lehetnek a 3.felekkel szemben, akiket az ellenőrzött jelentésekben szereplő információk alapján hozott döntések károsítanak. A könyvvizsgálók harmadik felekkel szembeni felelősségének ezt a kockázatát a titoktartás doktrínája korlátozza. Például egy befektető vagy hitelező általában nem perelheti be a könyvvizsgálót kedvező vélemény megfogalmazásáért, még akkor sem, ha ezt a véleményt tudatosan tévesen adták meg.
a 3. felekkel szembeni felelősség mértékét (általában) 3 elfogadott szabvány állapítja meg: Ultramares, újramegállapítás és előreláthatóság.
az Ultramares doktrína szerint az auditorok csak a kifejezetten megnevezett 3.feleknek tartoznak felelősséggel. Az Újramegállapítási szabvány megnyitja felelősségüket az egyének megnevezett “osztályai” felé. Az előreláthatósági szabvány a könyvelőket teszi ki a felelősség legnagyobb kockázatának, lehetővé téve bárki számára, aki ésszerűen előrelátható, hogy a könyvvizsgálói jelentésekre támaszkodjon, hogy beperelje az anyagi információkra támaszkodva elszenvedett károkat.
míg az Ultramares-Tan a többségi szabály, (sok új és kezdő könyvelő megkönnyebbülésére, akik auditálási karriert folytatnak!) az újramegállapítási szabvány több államban előnyös, és egyre népszerűbb. Az előreláthatósági szabványt valószínűleg nem fogják hamarosan széles körben elfogadni, mert a peres eljárások költsége (idő és pénzügyi) óriási lenne.
a CFO-k, a vállalati könyvelők és más alkalmazottak nem kapják meg a privitás doktrínájának ugyanolyan luxusát. Lényeges cselekedeteik és nyilatkozataik megnyitják őket (és vállalataikat) a harmadik felek felelősségére, akiket e nyilatkozatokra támaszkodva károsítanak.