hvilke typer 403(b) planer er underlagt ERISA?
403(B) planer bruges ofte af skattefritagne organisationer til at yde pensionsydelser til deres ansatte. Generelt er planer, der er oprettet eller vedligeholdt af private skattefritagne organisationer, underlagt ERISA (statslige og ikke-valgte kirkeplaner er altid fritaget).
der har dog altid været spørgsmål om ERISA-dækning for planer, der kun finansieres med medarbejderbidrag. I 1979 udstedte DOL undtagelsen Reg. dette gav en Safe harbor-undtagelse fra afsnit I i ERISA for visse 403 B-planer. Der er fire krav under safe harbor, og alle skal være opfyldt for at kræve en undtagelse fra ERISA:
- deltagelse skal være frivillig.
- Alle rettigheder i henhold til livrentekontrakterne eller depotkonti skal kunne håndhæves af medarbejderen eller modtageren (ikke arbejdsgiveren.)
- inddragelse af arbejdsgiveren skal begrænses til visse begrænsede aktiviteter.
- arbejdsgiveren må ikke modtage nogen direkte eller indirekte kompensation for at opretholde planen bortset fra en rimelig refusion af udgifter, der er afholdt til at drive planen.
HVORFOR FORVIRRINGEN?
plandesignet 401(A)/403(b) er almindeligt på non-profit-markedet. Når en ikke-for-profit arbejdsgiver har en 403(b) og en 401(a) plan med arbejdsgiverbidrag, er 401(A) – planen underlagt 415-grænserne, men 403 (b) – planen har en separat 415-grænse. Midler, der er bidraget til 403(B) – planen, reducerer generelt ikke 415-grænserne for 401 (A) og omvendt.
i maj 2012 udsendte DOL en rådgivende udtalelse 2012‐02A. denne rådgivende udtalelse diskuterer enhver 403(b) plan, som er en del af et pensionsplandesign, der også inkluderer en 401(A) pengekøbsplan, hvor arbejdsgiveren baserer sine bidrag til pengekøbsplanen på medarbejderens lønudsættelser til 403(b) planen. Visse arbejdsgivere har leveret et matchende bidrag til en kvalificeret 401(a) plan for bidrag til reduktion af medarbejderløn til en 403(b) plan. Der var et alvorligt spørgsmål om, hvorvidt en 403 B) – plan kunne opretholde undtagelsen fra ERISA under omstændigheder, hvor et bidrag til en 401 a) – plan var betinget af, at de ansatte bidrog til 403 B) – planen. Med denne rådgivende
udtalelse fjerner DOL al tvivl.
DOL har utvetydigt erklæret, at et matchende arbejdsgiverbidrag til en kvalificeret plan vil udgøre tilstrækkelig arbejdsgiverinddragelse med 403(b) – planen for at diskvalificere afhængigheden af den sikre havn, der er fastsat i reglerne. DOL bemærkede også, at et sådant plandesign satte spørgsmålstegn ved, om medarbejderens deltagelse i 403(b)-planen var helt frivillig-et andet krav fra safe harbor.
DOL anførte dog, at ” 403(b) – planen ikke undlader at overholde “safe harbor”, blot fordi arbejdsgiveren opretholder en separat plan, der er kvalificeret under kodeafsnit 401(A). Overholdelse af safe harbor forhindrer heller ikke en arbejdsgiver i at tage medarbejderdeltagelse i 403(b) – planen (herunder lønreduktionsbidrag) i betragtning ved at sikre, at arbejdsgiverbidrag til den anden plan opfylder skattekvalifikationskravene i kodeksen.”