Staatliche und lokale Bemühungen, die Ausbreitung des neuen Coronavirus (COVID-19) zu verlangsamen, haben nicht wesentliche Unternehmen von Kalifornien bis Washington, DC, ganz oder teilweise geschlossen. Um in diesen unsicheren Zeiten zu überleben, bietet eine wachsende Zahl von stationären Unternehmen Liefer— und Take-Out-Services an – einige zum ersten Mal.
Es gibt viel zu lernen und nicht viel Zeit, es zu lernen. Die Geschäftslandschaft verändert sich über Nacht: Lieferketten werden unterbrochen, der Personalbedarf schwankt und es ist schwer zu wissen, was selbst die Stammkunden tun werden. Eine andere unbekannte kann sein, wie Umsatzsteuer auf Take-out oder Lieferdienste zu behandeln.
Lebensmittel
Das Restaurantgeschäft ist von COVID-19 besonders stark betroffen. Während zubereitete Lebensmittelanbieter immer noch als unerlässlich angesehen werden, ist das Essen vor Ort in den meisten Teilen des Landes vorübergehend verboten. Glücklicherweise dürfen Restaurants, Cafés und Bars Take-Out- und Lieferservices anbieten; Viele Bundesstaaten und Ortschaften haben sogar die Alkoholgesetze gelockert, damit sie Alkohol zum Mitnehmen verkaufen können.
Restaurantmahlzeiten unterliegen in einigen Bundesstaaten (z. B. Connecticut) der Umsatzsteuer, unabhängig davon, ob sie im Restaurant serviert, zum Mitnehmen verkauft oder an den Standort des Käufers geliefert werden. In anderen Staaten unterscheiden sich die Umsatzsteuergesetze für Lebensmittel zum Mitnehmen oder zur Lieferung von Lebensmitteln von den Regeln für den Verzehr vor Ort. Um ehrlich zu sein, Lebensmittel neigen dazu, einige der kompliziertesten Umsatzsteuergesetze zu haben. Selten ist der Staat, der die gleiche Steuerpolitik für alle Lebensmittelverkäufe hat.
Speisen vor Ort unterliegen fast immer der Umsatzsteuer und werden in einigen Städten höher besteuert als andere Verkäufe. Im Gegensatz dazu können Lebensmittel zum Mitnehmen ausgenommen sein. Die Steuerbarkeit von Lebensmitteln zum Mitnehmen kann von folgenden Bedingungen abhängen:
- Die Menge der verkauften Lebensmittel zu gehen vs. denn hier
- Das mit dem Verkauf gelieferte Besteck
- Die Temperatur der verkauften Lebensmittel
Kalifornien
Die meisten heißen zubereiteten Lebensmittel unterliegen der kalifornischen Umsatzsteuer, unabhängig davon, ob sie vor Ort verzehrt werden (derzeit nicht möglich) oder gehen. To-Go-Bestellungen, die sowohl heiße zubereitete Artikel als auch kalte Artikel enthalten, sind in der Regel ebenfalls steuerpflichtig. To-Go-Bestellungen, die nur kalte Artikel enthalten, können jedoch ausgenommen sein.
Die Steuerbarkeit von kalten Lebensmitteln, die in Kalifornien verkauft werden, hängt zum großen Teil von der 80-80-Regel ab. Dies ist: A) Mehr als 80% der Bruttoeinnahmen des Verkäufers stammen aus dem Verkauf von Lebensmitteln; und B) Mehr als 80% der Einzelhandelsumsätze des Verkäufers mit Lebensmitteln sind steuerpflichtig.
Verkäufer, die beide Kriterien der 80-80-Regel erfüllen, müssen Steuern auf den Verkauf von kalten Lebensmitteln erheben, die zum Mitnehmen verkauft werden. Verkäufer, die nicht beide Kriterien der 80-80-Regel erfüllen, sollten jedoch keine Steuern auf kalte Lebensmittel erheben, die zum Mitnehmen verkauft werden.
Kalifornien betrachtet Lebensmittellieferungen als Lebensmittel, die zum Mitnehmen verkauft werden, was sinnvoll ist. Als solche Gebühren im Zusammenhang mit der Lieferung von steuerpflichtigen (d. h.(warme) Lebensmittel sind steuerpflichtig und Gebühren im Zusammenhang mit der Lieferung von befreiten (d. H. Kalten) Lebensmitteln sind befreit. Wenn eine Bestellung sowohl steuerpflichtige als auch steuerbefreite Artikel enthält, ist die gesamte Gebühr steuerpflichtig, einschließlich der Versandkosten.
Während des COVID-19-Notfalls erlaubt das Department of Alcoholic Beverage Control (ABC) Restaurants vorübergehend, den Alkohol, für den sie vor Ort lizenziert sind, außerhalb der Räumlichkeiten zum Verzehr zu verkaufen. Herstellerversiegelter Alkohol muss nicht in Verbindung mit Lebensmitteln verkauft werden, sondern alkoholische Getränke, die zum Mitnehmen verkauft werden (z., Mixgetränke oder gefüllte Growler) müssen mit Lebensmitteln verkauft werden. Alkoholverkauf sollte wie gewohnt besteuert werden. Das ABC wird eine 10-tägige Kündigungsfrist für diese Erleichterung festlegen. Weitere Informationen.
Die Person, die für die Erhebung der Steuer verantwortlich ist, ist in der Regel die Person, die für den Verkauf verantwortlich ist — aber wer das ist, ist nicht immer klar, wenn ein Dritter wie Grubhub oder Uber Eats beteiligt ist. Weitere Informationen zu diesen Plattformen für die Lieferung von Lebensmitteln oder Lebensmittelmarktplätzen finden Sie weiter unten.
New York
Speisen und Getränke, die in New York zum Verzehr vor Ort verkauft werden, sind steuerpflichtig, unabhängig davon, ob sie heiß, kalt oder irgendwo dazwischen serviert werden.
Lebensmittel, die zum Mitnehmen verkauft werden, sind ebenfalls steuerpflichtig, es sei denn:
- Das Essen (außer Sandwiches) oder Getränk wird unbeheizt verkauft; oder
- Das Essen oder Getränk wird „auf die gleiche Weise (in der gleichen Form, im gleichen Zustand, in den gleichen Mengen und in der gleichen Verpackung) verkauft, wie Sie es normalerweise in einem Supermarkt oder Lebensmittelgeschäft finden würden.“
Das New Yorker Ministerium für Steuern und Finanzen sagt, dass ein gerösteter Bagel mit Frischkäse, der zu einer Tasse Eiskaffee verkauft wird, als Restaurantessen steuerpflichtig wäre, während ein Dutzend Bagels, die zum Mitnehmen verkauft werden, davon befreit wären.
Ein Burger, der zum Mitnehmen verkauft wird, unterliegt der Umsatzsteuer; Aber ein Karton Milch und ein Beutel Kartoffelchips, die steuerpflichtig wären, wenn sie für den Verzehr vor Ort verkauft würden, wären befreit, wenn sie zum Mitnehmen verkauft würden, da sie sich in derselben Form, in demselben Zustand, in derselben Menge und in derselben Verpackung befinden, die üblicherweise von Lebensmittelgeschäften verkauft werden. Obwohl, wenn der Burger, Chips und Milch zusammen für einen Preis verkauft werden, wäre der gesamte Preis steuerpflichtig.
Wie in Kalifornien werden die Gesetze für den Verkauf von Alkohol vorübergehend gelockert. Laut der State Liquor Authority (SLA) kann „jeder Lizenznehmer vor Ort und jeder Herstellungslizenznehmer mit Einzelhandelsprivilegien vor Ort jedes alkoholische Getränk, das er nach dem Gesetz für den Verbrauch vor Ort verkaufen kann, außerhalb des Betriebs verkaufen.“
Die Versandkosten in New York müssen im steuerpflichtigen Gesamtbetrag enthalten sein, unabhängig davon, ob sie separat angegeben sind oder nicht.
Ohio
„Alle Lebensmittel, die auf dem Gelände Ihres Restaurants zum Verzehr verkauft werden, sind steuerpflichtig“ in Ohio, während „Lebensmittel, die außerhalb des Betriebs zum Verzehr verkauft werden, nicht steuerpflichtig sind.“ Bars und Restaurants in Ohio, die normalerweise nur Speisen im Haus anbieten, müssen darauf achten, dass sie während der COVID-19-Krise keine Steuern auf Take-Out- oder Lieferverkäufe erheben.
Ein potenzieller Schluckauf ist hier, dass ein Parkplatz als „auf dem Gelände“ betrachtet werden kann.“ Wenn es so wäre, wären Lebensmittel, die zum Mitnehmen verkauft werden und dann auf dem Parkplatz konsumiert werden, technisch gesehen ein steuerpflichtiger Verkauf. Glücklicherweise erwartet das Ohio Department of Taxation nicht, dass Unternehmen an die Fenster von Kunden klopfen, die in ihren Autos essen, um Umsatzsteuer auf eine To-Go-Bestellung zu erheben. Vor allem nicht in diesen schwierigen Zeiten.
Nur bestimmte Unternehmen in Ohio dürfen Alkohol to go verkaufen; es hängt von der Lizenz ab. Weitere Details.
Lebensmittellieferungsplattformen
Während Lebensmittellieferdienste das Leben der Verbraucher vereinfachen, insbesondere jetzt, wo so viele von uns so weit wie möglich zu Hause bleiben, können sie die Einhaltung der Umsatzsteuer erschweren. Das ist ein kleiner Preis, den sie zahlen müssen, wenn sie Unternehmen dabei helfen können, während der Pandemie-Schließungen zahlungsfähig zu bleiben. Dennoch ist es wichtig, die Umsatzsteuer richtig zu machen.
Die Umsatzsteuer muss vom Verkäufer der Aufzeichnung erhoben und überwiesen werden, der das Restaurant oder der Lieferanbieter sein kann. Dies hängt von der Art des Essenslieferdienstes, der Beziehung zwischen dem Restaurant und dem Lieferdienstleister und dem Gesetz ab.
In den letzten Jahren haben viele Staaten Gesetze über Marktplatzvermittler verabschiedet, die den Marktplatzanbieter dazu verpflichten, die auf seine Drittverkäufe fälligen Steuern einzuziehen, zu überweisen und zu melden. Diese Gesetze wurden mit Blick auf Amazon, eBay und ähnliche Unternehmen erlassen, können aber auch auf Marktplätze für Lebensmittellieferungen angewendet werden. Derzeit herrscht große Unsicherheit: Die Staaten beginnen gerade erst zu entwirren, wie sie sich auf Verkäufe über DoorDash, Grubhub, Uber Eats und andere Plattformen auswirken.
Kalifornien betrachtet Delivery Network-Unternehmen nicht als den Marktplatz-Vermittler, der für die Erhebung und Überweisung von Umsatzsteuern verantwortlich ist. Dennoch ermöglicht es Delivery Networks, sich dafür zu entscheiden, als Marktplatz-Vermittler zu gelten. Diejenigen, die dies tun, sind für die Steuer verantwortlich.
Restaurants in Nebraska müssen Steuern auf Gebühren erheben, die sie für die Lieferung von Lebensmitteln an Kunden erheben. Die Umsatzsteuer gilt jedoch in der Regel nicht für Versandkosten, die unabhängig vom Verkauf von Lebensmitteln sind und vom Kunden arrangiert werden. Ab dem 1. April 2019 gilt die Umsatzsteuer für alle Versandkosten, die von einer Plattform für die Lieferung von Lebensmitteln, die der eigentliche Verkäufer ist, an den Kunden weitergegeben werden.
Einige Plattformen für die Zustellung von Lebensmitteln, darunter DoorDash und Uber Eats, verzichten während der COVID-19-Krise auf Zustellgebühren. Das lindert zumindest vorerst einen Teil der Komplexität, da eine Gebühr, die nicht erhoben wird, nicht besteuert werden kann.
Wie die Umsatzsteuer für Take-Out- und Lieferservices gilt, ist in jedem Bundesstaat unterschiedlich und in einigen Fällen im Fluss. Sprechen Sie im Zweifelsfall mit einem vertrauenswürdigen Steuerberater oder dem State Department of Revenue und handeln Sie immer in gutem Glauben. Wir können nur hoffen, dass die staatlichen Steuerbehörden im Falle von Umsatzsteuerfehlern nicht zu hart mit Unternehmen umgehen, die verschiedene Arten von Verkäufen tätigen, um die durch die COVID-19-Pandemie verursachten harten Geschäftsbedingungen zu überleben.