Los esfuerzos estatales y locales para frenar la propagación del nuevo coronavirus (COVID-19) han cerrado total o parcialmente negocios no esenciales de California a Washington, D. C. Muchos negocios que se les permitió permanecer abiertos han visto una disminución dramática en el tráfico debido a la proliferación de pedidos para quedarse en casa. Para sobrevivir en estos tiempos inciertos, un número cada vez mayor de empresas físicas están proporcionando servicios de entrega y comida para llevar, algunos por primera vez.
Hay mucho que aprender, y no un montón de tiempo para aprender. El panorama empresarial está cambiando de la noche a la mañana: las cadenas de suministro se interrumpen, las necesidades de personal fluctúan y es difícil saber qué harán incluso los clientes más habituales. Otra incógnita puede ser cómo manejar el impuesto sobre las ventas en los servicios de comida para llevar o entrega.
Comida
El negocio de los restaurantes se ha visto particularmente afectado por la COVID-19. Si bien los proveedores de alimentos preparados todavía se consideran esenciales, las comidas en las instalaciones están prohibidas temporalmente en la mayor parte del país. Afortunadamente, a los restaurantes, cafés y bares se les permite ofrecer servicios de comida para llevar y entrega; muchos estados y localidades incluso han relajado las leyes de bebidas alcohólicas para permitirles vender alcohol para llevar.
Las comidas en restaurantes están sujetas al impuesto sobre las ventas en algunos estados (por ejemplo, Connecticut), ya sea que se sirvan en el restaurante, se vendan para llevar o se entreguen en la ubicación del comprador. En otros estados, las leyes de impuestos sobre las ventas con respecto a los alimentos para llevar o entregar a domicilio son diferentes de las reglas para el consumo en el lugar. A decir verdad, la comida tiende a tener algunas de las leyes de impuestos sobre las ventas más complicadas que existen. Raro es el estado que tiene la misma política fiscal para todas las ventas de alimentos.
Los restaurantes en las instalaciones casi siempre están sujetos al impuesto sobre las ventas, y en algunas ciudades, se gravan a una tasa más alta que otras ventas. Por el contrario, los alimentos para llevar pueden estar exentos. La tributación de los alimentos para llevar puede depender de condiciones tales como:
- La cantidad de comida vendida para go vs. para aquí
- Los cubiertos suministrados con la venta
- La temperatura de los alimentos vendidos
California
La mayoría de los alimentos preparados calientes están sujetos al impuesto de ventas de California, ya sea que se consuman en las instalaciones (actualmente imposible) o para llevar. Los pedidos para llevar que incluyen artículos calientes preparados y artículos fríos también tienden a estar sujetos a impuestos. Pero los pedidos para llevar que contienen solo artículos fríos pueden estar exentos.
La tributación de los alimentos fríos vendidos para llevar en California depende en gran parte de la regla 80-80. Esto es: A) Más del 80% de los ingresos brutos del vendedor provienen de la venta de productos alimenticios; y B) Más del 80% de las ventas minoristas de productos alimenticios del vendedor están sujetas a impuestos.
Los vendedores que cumplan con ambos criterios de la regla 80-80 deben recaudar impuestos sobre las ventas de alimentos fríos vendidos para llevar. Sin embargo, los vendedores que no cumplen con los dos criterios de la regla 80-80 no deben recaudar impuestos sobre los alimentos fríos vendidos para llevar.
California considera que las entregas de alimentos son alimentos que se venden para llevar, lo cual tiene sentido. Como tal, los cargos asociados con la entrega de impuestos (p. ej., caliente) los alimentos están sujetos a impuestos y los cargos asociados con la entrega de alimentos exentos (es decir, fríos) están exentos. Si un pedido contiene artículos sujetos a impuestos y exentos, todo el cargo está sujeto a impuestos, incluido cualquier cargo por entrega.
Durante la emergencia de COVID-19, el Departamento de Control de Bebidas Alcohólicas (ABC) permite temporalmente a los restaurantes vender para consumo fuera de las instalaciones el alcohol que tienen licencia para vender en las instalaciones. El alcohol sellado por el fabricante no tiene que venderse junto con alimentos, sino que las bebidas alcohólicas se venden para llevar (p. ej. bebidas mezcladas o gruñidos rellenos) deben venderse con alimentos. Las ventas de alcohol deben gravarse como es normal. El ABC proporcionará un aviso de 10 días de la terminación de esta compensación. Información adicional.
La persona responsable de recaudar el impuesto es generalmente la persona responsable de hacer la venta, pero no siempre está claro quién es cuando un tercero como Grubhub o Uber Eats está involucrado. Más información sobre estas plataformas de entrega de alimentos, o mercados de alimentos, a continuación.
Nueva York
Los alimentos y bebidas vendidos para consumo local en Nueva York están sujetos a impuestos, ya sea que se sirvan calientes, fríos o en algún lugar intermedio.
Los alimentos vendidos para llevar también están sujetos a impuestos, a menos que:
- La comida (que no sea sándwiches) o bebida se vende sin calentar; o
- La comida o bebida se «vende de la misma manera (en la misma forma, condición, cantidades y empaque) que normalmente se encuentra en un supermercado o tienda de comestibles.»
El Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York dice que un bagel tostado con queso crema vendido para llevar con una taza de café helado estaría sujeto a impuestos como comida de restaurante, mientras que una docena de bagels vendidos para llevar estarían exentos.
Una hamburguesa vendida para llevar estaría sujeta al impuesto sobre las ventas; pero una caja de leche y una bolsa de papas fritas que estarían sujetas a impuestos si se vendieran para consumo local estarían exentas si se vendieran para llevar porque están en la misma forma, condición, cantidad y empaque que se venden comúnmente en las tiendas de alimentos. Aunque si la hamburguesa, las papas fritas y la leche se venden juntas por un precio, el precio completo estaría sujeto a impuestos.
Al igual que en California, las leyes que rigen la venta de alcohol se relajan temporalmente. De acuerdo con la Autoridad Estatal de Licores (SLA), «Cualquier licenciatario local y cualquier licenciatario de fabricación con privilegios minoristas locales puede vender para consumo fuera de las instalaciones cualquier bebida alcohólica que pueda vender para consumo local según la ley.»
Los gastos de envío en Nueva York deben incluirse en el importe total sujeto a impuestos, independientemente de que se indiquen por separado o no.
Ohio
«Todos los alimentos vendidos para su consumo en las instalaciones de su restaurante están sujetos a impuestos» en Ohio, mientras que «los alimentos vendidos para ser consumidos fuera de las instalaciones no están sujetos a impuestos.»Los bares y restaurantes en Ohio que normalmente solo ofrecen comidas internas deben asegurarse de no cobrar impuestos por las ventas de comida para llevar o entrega realizadas durante la crisis de la COVID-19.
Un posible problema aquí es que un estacionamiento puede considerarse «en las instalaciones».»Si lo es, la comida vendida para llevar que luego se consume en el estacionamiento técnicamente sería una venta sujeta a impuestos. Afortunadamente, el Departamento de Impuestos de Ohio no espera que las empresas toquen las ventanas de los clientes que comen en sus automóviles para cobrar el impuesto sobre las ventas en un pedido para llevar. Especialmente en estos tiempos difíciles.
Solo ciertos negocios en Ohio tienen permitido vender alcohol para llevar; depende de la licencia. Detalles adicionales.
Plataformas de entrega de alimentos
Aunque los servicios de entrega de alimentos simplifican la vida de los consumidores, especialmente ahora que muchos de nosotros nos quedamos en casa tanto como sea posible, pueden complicar el cumplimiento del impuesto sobre las ventas. Ese es un pequeño precio a pagar si usarlos puede ayudar a las empresas a mantenerse solventes durante los cierres de la pandemia. Aun así, es importante hacer bien el impuesto sobre las ventas.
El impuesto sobre las ventas debe ser recaudado y remitido por el vendedor registrado, que puede ser el restaurante o el proveedor de entrega. Depende de la naturaleza del servicio de entrega de alimentos, la relación entre el restaurante y el proveedor de entrega y la ley.
En los últimos años, muchos estados han adoptado leyes de facilitación del mercado que requieren que el proveedor del mercado recaude, remita e informe el impuesto adeudado por sus ventas a terceros. Estas leyes se hicieron con Amazon, eBay y negocios similares en mente, pero también se pueden aplicar a los mercados de entrega de alimentos. Hay mucha incertidumbre en este momento: los estados están empezando a desentrañar cómo afectan las ventas realizadas a través de DoorDash, Grubhub, Uber Eats y otras plataformas.
California no considera que las compañías de la red de entrega sean el facilitador del mercado responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas. Sin embargo, permite que las redes de distribución elijan ser consideradas facilitadoras del mercado. Los que lo hacen son responsables del impuesto.
Los restaurantes en Nebraska deben cobrar impuestos sobre las tarifas que cobran para entregar alimentos a los clientes. Sin embargo, el impuesto sobre las ventas generalmente no se aplica a los cargos de entrega que son independientes de la venta de alimentos y que son organizados por el cliente. A partir del 1 de abril de 2019, el impuesto sobre las ventas se aplica a cualquier cargo de envío que se le transmita al cliente por una plataforma de entrega de alimentos que sea el vendedor real.
Algunas plataformas de entrega de alimentos, incluidas DoorDash y Uber Eats, están eximiendo las tarifas de entrega durante la crisis de la COVID-19. Eso alivia parte de la complejidad, al menos por ahora, ya que una tarifa que no se cobra no puede ser gravada.
La forma en que se aplica el impuesto sobre las ventas a los servicios de comida para llevar y entrega es diferente en cada estado y, en algunos casos, está en constante cambio. En caso de duda, hable con un asesor fiscal de confianza o con el departamento de hacienda del estado y siempre actúe de buena fe. Solo podemos esperar que, en caso de que se cometan errores en el impuesto sobre las ventas, las autoridades fiscales estatales no sean demasiado duras con cualquier negocio que realice diferentes tipos de ventas para sobrevivir a las duras condiciones comerciales causadas por la pandemia de COVID-19.