Les efforts déployés par l’État et les autorités locales pour ralentir la propagation du nouveau coronavirus (COVID-19) ont complètement ou partiellement fermé des entreprises non essentielles de la Californie à Washington, D.C. De nombreuses entreprises autorisées à rester ouvertes ont connu une diminution spectaculaire du trafic en raison de la prolifération des commandes au domicile. Pour survivre en ces temps incertains, un nombre croissant d’entreprises physiques fournissent des services de livraison et de vente à emporter – certaines pour la première fois.
Il y a beaucoup à apprendre, et pas beaucoup de temps pour l’apprendre. Le paysage commercial change du jour au lendemain: les chaînes d’approvisionnement sont interrompues, les besoins en personnel fluctuent et il est difficile de savoir ce que feront même les clients les plus réguliers. Une autre inconnue peut être la façon de gérer la taxe de vente sur les services à emporter ou de livraison.
Alimentation
La restauration a été particulièrement touchée par le COVID-19. Alors que les fournisseurs de plats préparés sont encore largement considérés comme essentiels, les repas sur place sont temporairement interdits dans la plupart des régions du pays. Heureusement, les restaurants, les cafés et les bars sont autorisés à offrir des services de livraison et de livraison à emporter; de nombreux États et localités ont même assoupli les lois sur les boissons alcoolisées pour leur permettre de vendre de l’alcool à emporter.
Les repas au restaurant sont soumis à la taxe de vente dans certains États (par exemple, le Connecticut), qu’ils soient servis au restaurant, vendus à emporter ou livrés chez l’acheteur. Dans d’autres États, les lois sur la taxe de vente concernant les aliments à emporter ou à livrer sont différentes des règles de consommation sur place. À vrai dire, la nourriture a tendance à avoir certaines des lois de taxe de vente les plus alambiquées. Rare est l’État qui a la même politique fiscale pour toutes les ventes de produits alimentaires.
Les repas sur place sont presque toujours soumis à la taxe de vente, et dans certaines villes, ils sont taxés à un taux plus élevé que les autres ventes. En revanche, les aliments à emporter peuvent être exemptés. La taxabilité des aliments à emporter peut dépendre de conditions telles que:
- La quantité de nourriture vendue pour aller vs. car ici
- Les couverts fournis avec la vente
- La température des aliments vendus
Californie
La plupart des plats préparés chauds sont soumis à la taxe de vente californienne, qu’ils soient consommés sur place (actuellement impossible) ou à emporter. Les commandes à emporter qui comprennent à la fois des articles préparés à chaud et des articles froids ont également tendance à être taxables. Mais les commandes à emporter qui ne contiennent que des articles froids peuvent être exemptées.
La taxabilité des aliments froids vendus en Californie dépend en grande partie de la règle 80-80. C’est: A) Plus de 80% des recettes brutes du vendeur proviennent de la vente de produits alimentaires; et B) Plus de 80% des ventes au détail de produits alimentaires du vendeur sont taxables.
Les vendeurs qui répondent aux deux critères de la règle 80-80 doivent percevoir la taxe sur les ventes d’aliments froids vendus à emporter. Cependant, les vendeurs qui ne répondent pas aux deux critères de la règle 80-80 ne devraient pas percevoir de taxe sur les aliments froids vendus à emporter.
La Californie considère que les livraisons de nourriture sont des aliments vendus à emporter, ce qui est logique. À ce titre, les frais associés à la livraison de produits taxables (c.-à-d. les aliments chauds) sont imposables et les frais associés à la livraison d’aliments exonérés (c.-à-d. froids) sont exonérés. Si une commande contient à la fois des articles taxables et exonérés, la totalité des frais est taxable, y compris les frais de livraison.
Pendant l’urgence de la COVID-19, le Department of Alcoholic Beverage Control (ABC) autorise temporairement les restaurants à vendre pour consommation hors site l’alcool qu’ils sont autorisés à vendre sur place. Il n’est pas nécessaire de vendre de l’alcool scellé par le fabricant avec des aliments, mais des boissons alcoolisées vendues à emporter (p. ex., boissons mélangées ou growlers remplis) doivent être vendus avec de la nourriture. Les ventes d’alcool devraient être taxées normalement. L’ABC donnera un avis de 10 jours de la fin de cet allégement. Informations supplémentaires.
La personne responsable de la perception de la taxe est généralement la personne responsable de la vente — mais qui cela est n’est pas toujours clair lorsqu’un tiers tel que Grubhub ou Uber Eats est impliqué. Plus d’informations sur ces plateformes de livraison de nourriture, ou marchés alimentaires, ci-dessous.
New York
Les aliments et boissons vendus pour la consommation sur place à New York sont taxables, qu’ils soient servis chauds, froids ou quelque part entre les deux.
Les aliments vendus à emporter sont également taxables, sauf si:
- La nourriture (autre que les sandwichs) ou la boisson est vendue non chauffée; ou
- La nourriture ou la boisson est « vendue de la même manière (dans la même forme, l’état, les quantités et l’emballage) que vous la trouverez normalement dans un supermarché ou une épicerie. »
Le département de la Fiscalité et des Finances de New York affirme qu’un bagel grillé avec du fromage à la crème vendu pour accompagner une tasse de café glacé serait taxable en tant qu’aliment de restaurant, tandis qu’une douzaine de bagels vendus pour accompagner seraient exonérés.
Un hamburger vendu à emporter serait assujetti à la taxe de vente; mais un carton de lait et un sac de croustilles qui seraient taxables s’ils étaient vendus pour consommation sur place seraient exonérés s’ils étaient vendus à emporter parce qu’ils sont dans la même forme, l’état, la même quantité et l’emballage couramment vendus par les magasins d’alimentation. Bien que si le hamburger, les frites et le lait sont vendus ensemble pour un prix unique, le prix total serait taxable.
Comme en Californie, les lois régissant la vente d’alcool sont temporairement assouplies. Selon la State Liquor Authority (SLA), « Tout titulaire de licence sur site et tout titulaire de licence de fabrication bénéficiant de privilèges de vente au détail sur site peut vendre pour une consommation hors site toute boisson alcoolisée qu’il est en mesure de vendre pour une consommation sur site en vertu de la loi. »
Les frais de livraison à New York doivent être inclus dans le montant total soumis à la taxe, qu’ils soient indiqués séparément ou non.
Ohio
« Tous les aliments vendus pour consommation dans les locaux de votre restaurant sont taxables » dans l’Ohio, tandis que « les aliments vendus pour être consommés hors des locaux ne sont pas taxables. »Les bars et restaurants de l’Ohio qui n’offrent normalement que des repas sur place doivent s’assurer de ne pas facturer de taxe sur les ventes à emporter ou à la livraison effectuées pendant la crise du COVID-19.
Un hoquet potentiel ici est qu’un parking peut être considéré comme « sur place. »Si c’est le cas, la nourriture vendue à emporter qui est ensuite consommée dans le parking serait techniquement une vente taxable. Heureusement, le département de la fiscalité de l’Ohio ne s’attend pas à ce que les entreprises frappent aux fenêtres des clients qui mangent dans leur voiture pour percevoir la taxe de vente sur une commande à emporter. Surtout pas en ces temps difficiles.
Seules certaines entreprises de l’Ohio sont autorisées à vendre de l’alcool à emporter; cela dépend de la licence. Détails supplémentaires.
Plateformes de livraison de nourriture
Bien que les services de livraison de nourriture simplifient la vie des consommateurs, en particulier maintenant que beaucoup d’entre nous restent autant que possible à la maison, ils peuvent compliquer le respect de la taxe de vente. C’est un petit prix à payer si leur utilisation peut aider les entreprises à rester solvables pendant les fermetures pandémiques. Pourtant, il est important d’obtenir la taxe de vente correctement.
La taxe de vente doit être perçue et remise par le vendeur attitré, qui peut être le restaurant ou le livreur. Cela dépend de la nature du service de livraison de nourriture, de la relation entre le restaurant et le livreur et de la loi.
Au cours des dernières années, de nombreux États ont adopté des lois de facilitation du marché qui obligent le fournisseur du marché à percevoir, à verser et à déclarer la taxe due sur leurs ventes à des tiers. Ces lois ont été faites avec Amazon, eBay et des entreprises similaires à l’esprit, mais elles peuvent également être appliquées aux marchés de livraison de nourriture. Il y a beaucoup d’incertitude en ce moment: les États commencent tout juste à démêler leur incidence sur les ventes réalisées via DoorDash, Grubhub, Uber Eats et d’autres plates-formes.
La Californie ne considère pas les sociétés de réseau de livraison comme le facilitateur du marché responsable de la collecte et du versement de la taxe de vente. Pourtant, cela permet aux réseaux de livraison de choisir d’être considérés comme un facilitateur du marché. Ceux qui le font sont responsables de la taxe.
Les restaurants du Nebraska doivent percevoir une taxe sur les frais qu’ils facturent pour livrer de la nourriture aux clients. Cependant, la taxe de vente ne s’applique généralement pas aux frais de livraison qui sont indépendants de la vente de nourriture et arrangés par le client. À compter du 1er avril 2019, la taxe de vente s’applique à tous les frais de livraison transmis au client par une plateforme de livraison de nourriture qui est le vendeur réel.
Certaines plateformes de livraison de nourriture, notamment DoorDash et Uber Eats, renoncent aux frais de livraison pendant la crise du COVID-19. Cela allège une partie de la complexité, du moins pour l’instant, car les frais qui ne sont pas facturés ne peuvent pas être imposés.
La façon dont la taxe de vente s’applique aux services de livraison à emporter et de livraison est différente dans chaque état et, dans certains cas, elle évolue. En cas de doute, parlez à un conseiller fiscal de confiance ou au département d’État du revenu et agissez toujours de bonne foi. Nous ne pouvons qu’espérer que, dans le cas où des erreurs de taxe de vente seraient commises, les autorités fiscales de l’État ne seront pas trop dures pour toute entreprise qui réalise différents types de ventes afin de survivre aux conditions commerciales difficiles causées par la pandémie de COVID-19.