statslige og lokale bestræbelser på at bremse spredningen af det nye coronavirus (COVID-19) har helt eller delvist lukket ikke-væsentlige virksomheder fra Californien til USA. For at overleve i disse usikre tider, et stigende antal mursten og mørtel virksomheder leverer levering og takeout tjenester-nogle for første gang.
der er meget at lære, og ikke meget tid til at lære det. Forretningslandskabet ændrer sig natten over: forsyningskæder afbrydes, personalebehovet svinger, og det er svært at vide, hvad selv de mest faste kunder vil gøre. En anden ukendt kan være, hvordan man håndterer moms på takeout eller leveringstjenester.
mad
restaurantbranchen er blevet særligt hårdt ramt af COVID-19. Mens udbydere af tilberedte fødevarer stadig betragtes som væsentlige, spisning på stedet er midlertidigt forbudt i de fleste dele af landet. Heldigvis, restauranter, cafekrus, og barer har lov til at tilbyde takeout og leveringstjenester; mange stater og lokaliteter har endda afslappet spirituslove for at give dem mulighed for at sælge alkohol til at gå.
restaurantmåltider er underlagt moms i nogle stater (f.eks. Connecticut), uanset om de serveres på restauranten, sælges til go eller leveres til køberens sted. I andre stater er momslovgivningen vedrørende takeout eller levering mad anderledes end reglerne for forbrug på stedet. For at være ærlig, mad har en tendens til at have nogle af de mest indviklede love om Moms derude. Sjælden er den stat, der har samme skattepolitik for alt fødevaresalg.
spisning på stedet er næsten altid underlagt moms, og i nogle byer beskattes det med en højere sats end andet salg. I modsætning hertil kan takeout mad være fritaget. Beskatningen af takeout mad kan afhænge af forhold som:
- mængden af mad solgt til go vs. for her
- bestiket, der leveres med salget
- temperaturen på den solgte mad
Californien
de fleste varme tilberedte fødevarer er underlagt Californiens moms, hvad enten de forbruges på stedet (i øjeblikket umuligt) eller at gå. To-go-ordrer, der inkluderer både varme tilberedte varer og kolde varer, har også en tendens til at være skattepligtige. Men to-go-ordrer, der kun indeholder kolde genstande, kan være fritaget.
beskatningen af kold mad, der sælges til at gå i Californien, afhænger i vid udstrækning af 80-80-reglen. Dette er: A) mere end 80% af sælgers bruttoindtægter er fra salg af fødevarer; og B) mere end 80% af sælgers detailsalg af fødevarer er skattepligtige.
sælgere, der opfylder begge kriterier i 80-80-reglen, skal opkræve skat på salg af kold mad, der sælges for at gå. Sælgere, der ikke opfylder begge kriterier i 80-80-reglen, bør dog ikke opkræve skat på kold mad, der sælges til go.
Californien betragter fødevareleverancer som mad, der sælges til go, hvilket giver mening. Som sådan afgifter i forbindelse med levering af afgiftspligtige (dvs., varm) mad er skattepligtig, og afgifter i forbindelse med levering af fritaget (dvs.kold) mad er fritaget. Hvis en ordre indeholder både skattepligtige og fritagne varer, er hele afgiften skattepligtig, inklusive ethvert gebyr for levering.
under covid-19-nødsituationen tillader Department of Alcoholic Beverage Control (ABC) midlertidigt restauranter at sælge til forbrug uden for lokalerne den alkohol, de har licens til at sælge på stedet. Producentforseglet alkohol behøver ikke sælges sammen med mad, men alkoholholdige drikkevarer sælges for at gå (f. eks., blandede drikkevarer eller fyldte knurre) skal sælges sammen med mad. Salg af alkohol skal beskattes som normalt. ABC vil give en 10-dages varsel om opsigelsen af denne lettelse. Yderligere oplysninger.
den person, der er ansvarlig for opkrævning af afgiften, er generelt den person, der er ansvarlig for at foretage salget — men hvem det er, er ikke altid klart, når en tredjepart som Grubhub eller Uber Eats er involveret. Mere om disse madleveringsplatforme, eller madmarkeder, under.
Ny York
mad og drikke solgt til lokalt forbrug i Ny York er skattepligtig, uanset om det serveres varmt, koldt eller et sted imellem.
mad solgt til go er også skattepligtig, medmindre:
- maden (bortset fra smørbrød) eller drikke sælges uopvarmet; eller
- maden eller drikken sælges “på samme måde (i samme form, tilstand, mængder og emballage), som du normalt finder den i et supermarked eller købmand.”
en ristet bagel med flødeost solgt til go med en kop iskaffe ville være skattepligtig som restaurant mad, mens et dusin bagels solgt til go ville være fritaget.
en burger solgt til go ville være underlagt moms; men en karton med mælk og pose kartoffelchips, der ville være skattepligtig, hvis den sælges til lokalt forbrug, ville være fritaget, hvis den sælges til go, fordi de er i samme form, tilstand, mængde og emballage, der almindeligvis sælges af fødevarebutikker. Selv om burger, chips og mælk sælges sammen til en pris, ville hele prisen være skattepligtig.
som i Californien er love om salg af alkohol midlertidigt afslappet. Ifølge Statens Spiritusmyndighed (SLA), “enhver licenstager i det lokale miljø og enhver fremstillingslicenstager med detailrettigheder i det lokale miljø kan sælge til forbrug uden for lokalerne enhver alkoholholdig drik, som den er i stand til at sælge til lokalt forbrug i henhold til loven.”
leveringsomkostninger i Danmark skal indgå i det samlede skattepligtige beløb, uanset om det er særskilt angivet eller ej.
Ohio
“al mad, der sælges til Forbrug i din restaurant, er skattepligtig” i Ohio, mens “mad, der sælges til forbrug uden for lokalerne, ikke er skattepligtig.”Barer og restauranter i Ohio, der normalt kun tilbyder spisning internt, skal være sikre på ikke at opkræve skat på takeout eller leveringssalg foretaget under COVID-19-krisen.
en potentiel hik her er, at en parkeringsplads kan betragtes som “på lokaler.”Hvis det er, ville mad, der sælges til go, der derefter forbruges på parkeringspladsen, teknisk set være et skattepligtigt salg. Heldigvis forventer Ohio Department of beskatning ikke, at virksomheder banker på vinduerne hos kunder, der spiser i deres biler for at opkræve moms på en to-go-ordre. Især ikke i disse vanskelige tider.
kun visse virksomheder i Ohio har tilladelse til at sælge alkohol for at gå; det afhænger af licensen. Yderligere detaljer.
madleveringsplatforme
mens madleveringstjenester forenkler livet for forbrugerne, især nu når så mange af os bliver hjemme så meget som muligt, kan de komplicere overholdelse af moms. Det er en lille pris at betale, hvis brug af dem kan hjælpe virksomheder med at forblive opløsningsmiddel under pandemiske lukninger. Alligevel er det vigtigt at få moms rigtigt.
moms skal opkræves og overføres af sælgeren af posten, som kan være restauranten eller leveringsudbyderen. Det afhænger af arten af fødevareleveringstjenesten, forholdet mellem restauranten og leveringsudbyderen og loven.
i de senere år har mange stater vedtaget markedspladsfacilitatorlove, der kræver, at markedspladsudbyderen indsamler, overfører og rapporterer den skyldige skat på deres salg fra tredjepart. Disse love blev lavet med
Californien betragter ikke leveringsnetværksfirmaer som den markedspladsfacilitator, der er ansvarlig for opkrævning og eftergivelse af moms. Alligevel tillader det leveringsnetværk at vælge at blive betragtet som en marketplace facilitator. De, der gør det, er ansvarlige for skatten.
restauranter i Nebraska skal opkræve skat på gebyrer, de opkræver for at levere mad til kunderne. Moms gælder dog generelt ikke for leveringsomkostninger, der er uafhængige af salg af mad og arrangeret af kunden. Fra 1. April 2019 gælder moms for eventuelle leveringsomkostninger, der overføres til kunden af en fødevareleveringsplatform, der er den faktiske sælger.
nogle madleveringsplatforme, herunder DoorDash og Uber Eats, giver afkald på leveringsgebyrer under COVID-19-krisen. Det lindrer noget af kompleksiteten, i det mindste for nu, da et gebyr, der ikke opkræves, ikke kan beskattes.
hvordan moms gælder for takeout og leveringstjenester er forskellig i hver stat, og i nogle tilfælde er det i bevægelse. Når du er i tvivl, tale med en betroet skatterådgiver eller state Department of revenue, og altid handle i god tro. Vi kan kun håbe, at i tilfælde af, at der begås fejl i moms, vil de statslige skattemyndigheder ikke være for hårde over for enhver virksomhed, der foretager forskellige typer salg for at overleve de barske forretningsforhold forårsaget af COVID-19-pandemien.