rozvaha (aka přehled o stavu, prohlášení o finanční pozici) je finanční zprávu, která ukazuje, že hodnota společnosti je aktiv, závazků a vlastního kapitálu k určitému datu, obvykle na konci účetního období, například čtvrtletí nebo rok. Aktivum je cokoli, co lze prodat za hodnotu. Závazek je závazek, který musí být nakonec zaplacen, a proto je to nárok na majetek. Vlastní kapitál vlastníka v bance se často nazývá bankovní kapitál, co zbývá, když byla všechna aktiva prodána a všechny závazky byly zaplaceny. Vztah aktiv, závazků a vlastního kapitálu banky ukazuje následující rovnice:
Bankovních Aktiv = Bankovní Závazky + Bankovní Kapitál
pasiv používá banka na nákup aktiv, která vydělává jeho příjmů. Pomocí závazků, jako jsou vklady nebo úvěry, finance aktiv, jako jsou úvěry pro jednotlivce nebo firmy, nebo si koupit úročených cenných papírů, vlastníci bank, můžete využít jejich kapitál banky vydělat mnohem více, než by jinak bylo možné pouze pomocí kapitálu banky.
aktiva a pasiva se dále rozlišují jako krátkodobá nebo dlouhodobá. Oběžná aktiva jsou aktiva očekává, že budou prodány nebo jinak převedeny na hotovost do 1 roku; v opačném případě jsou aktiva dlouhodobý (aka změněn na majetku). Očekává se, že krátkodobé závazky budou splaceny do 1 roku; jinak jsou závazky dlouhodobé (aka noncurrent pasiva). Pracovní kapitál je přebytek krátkodobých aktiv nad krátkodobými závazky, míra jeho likvidity, což znamená, že jeho schopnost plnit krátkodobé závazky:
Pracovní Kapitál = oběžná Aktiva – krátkodobé Závazky
Obecně platí, že pracovní kapitál by měl být dostačující pro pokrytí krátkodobých závazků. Nemělo by však být nadměrné, protože kapitál ve formě dlouhodobých aktiv má obvykle vyšší návratnost. Přebytek dlouhodobých aktiv banky nad jejími dlouhodobými závazky je známkou její solventnosti, její schopnosti pokračovat jako pokračujícího zájmu.
aktiva: použití prostředků
aktiva vydělávají bance a zahrnují hotovost, cenné papíry, půjčky a majetek a vybavení, které jí umožňuje provozovat.
peníze a Peněžní Ekvivalenty
Jednou z hlavních služeb banky je poskytnout hotovost na požádání, zda je vkladatel výběr peněz nebo psaní šek, nebo banka zákazníka čerpání úvěru. Banka také potřebuje finanční prostředky na placení účtů, ale zatímco účty jsou předvídatelné jak ve výši, tak v načasování, výběry hotovosti zákazníky nejsou.
proto musí banka udržovat určitou úroveň hotovosti ve srovnání se svými závazky, aby si zachovala solventnost. Banka musí držet nějakou hotovost jako rezervy, což je množství peněz držených na účtu banky u Federálního rezervního systému (Fed). Federální Rezerva určuje zákonné rezervy, což je minimální peníze, které banky musí držet ve svých účtech k zajištění bezpečnosti banky a také umožňuje Fed vliv měnové politiky o nastavení úrovně rezervy. Banky si často ponechají přebytečné rezervy pro větší bezpečnost.
K podnikání na svých poboček a bankomatů (Bankomaty), banka také potřebuje trezoru hotovosti, což zahrnuje nejen peněz ve svých trezorech, ale také peníze jinde na břehu, v prostorách, jako například v pokladní zásuvky, a hotovost ve svých BANKOMATŮ.
některé banky, obvykle menší banky, mají také účty u větších bank, tzv. korespondenčních bank. což jsou obvykle větší banky, které si často půjčují od menších bank nebo pro ně poskytují služby. Tento vztah umožňuje rychlé poskytování úvěrů, protože mnoho z těchto menších bank je venkovských a má nadbytečné rezervy, zatímco větší banky ve městech mají obvykle nedostatek rezerv.
dalším zdrojem hotovosti je hotovost v procesu inkasa. Když banka obdrží šek, musí předložit šek bance, na které je čerpána k platbě, a dříve to trvalo několik dní. V současné době jsou kontroly zpracovávány elektronicky a mnoho převodů finančních prostředků je prováděno elektronicky místo Použití kontrol. Tato kategorie hotovosti se tedy výrazně snižuje a pravděpodobně zmizí, až se všechny finanční transakce konečně stanou elektronickými.
peněžní ekvivalenty jsou dalším krátkodobým aktivem, tzv.: krátkodobé investice, které lze použít buď jako hotovost, nebo je lze rychle převést na hotovost bez ztráty hodnoty, jako jsou vklady na poptávku, T-účty a komerční papír. Základní charakteristika finančních nástrojů, které jsou klasifikovány jako peněžní ekvivalenty je, že mají krátkodobou splatnost 3 měsíce nebo méně, takže úrokové riziko je minimální, a oni jsou nejvíce vysoce hodnocené cenné papíry nebo vydal vládou, která může tisknout své vlastní peníze, například státní pokladniční poukázky vydané vládou USA, takže tam je málo úvěrové riziko.
cenné papíry
primární cenné papíry, které banky vlastní, jsou státní dluhopisy Spojených států a komunální dluhopisy. Tyto dluhopisy lze rychle prodat na sekundárním trhu, když banka potřebuje více hotovosti, takže se často nazývají sekundární rezervy.
Velká recese také podtrhla skutečnost, že banky držely také mnoho cenných papírů krytých aktivy. Banky Spojených států nesmějí vlastnit akcie kvůli svému riziku, ale paradoxně mohou držet mnohem rizikovější cenné papíry zvané deriváty.
úvěry
úvěry jsou pro většinu bank hlavním aktivem. Vydělávají více úroků, než musí banky platit z vkladů, a proto jsou pro banku hlavním zdrojem příjmů. Často banky budou prodávat úvěry, jako jsou hypotéky, kreditní karty a auto úvěr, pohledávky, mají být sekuritizovány do cenných papírů krytých aktivy, které mohou být prodány investorům. To umožňuje bankám poskytovat více půjček a zároveň vydělávat poplatky za vznik a / nebo servisní poplatky za sekuritizované půjčky.
úvěry zahrnují následující hlavní typy:
- podnikatelské úvěry, obvykle nazývané komerční a průmyslové (C&I) úvěry
- nemovitostí půjčky
- hypotéky
- domácí kapitálové půjčky
- komerční hypotéky
- spotřebitelské úvěry
- kreditní karty
- auto úvěry
- mezibankovní úvěry
Pasiv: Zdroje finančních Prostředků
Závazky jsou buď vklady zákazníků nebo peníze, které banky půjčují z jiných zdrojů použít k financování aktiv, které vydělávají příjmy. Vklady jsou jako dluh v tom, že to jsou peníze, které banky dluží zákazník, ale liší se od dluhu v tom, že přidání nebo výběr peněz je na uvážení vkladatele, nikoli na diktátu smlouvy.
kontrolovatelné vklady
kontrolovatelné vklady jsou vklady, kde vkladatelé mohou vybrat peníze podle libosti. Patří sem všechny běžné účty. Některé kontrolovatelné vklady, například nyní, super-nyní a účty peněžního trhu platí úroky, ale většina běžných účtů platí velmi malý nebo žádný zájem. Místo toho vkladatelé používají běžné účty pro platební služby, které v současné době zahrnují také služby elektronického bankovnictví.
Před rokem 1980, kontrolovatelné vklady byly hlavní zdroj levných prostředků pro banky, protože oni zaplatili malý nebo žádný zájem na peníze. Ale jak to stalo se snadnější převod peněz mezi účty, lidé začali dávat své peníze do vyšší užitkovostí účty a investice, převod peněz, když to potřebovali.
Netransakční vklady
netransakční vklady zahrnují spořicí účty a termínované vklady, které jsou certifikáty vkladů (CDs). Spořicí účty se nepoužívají jako platební systém, proto jsou kategorizovány jako netransakční vklady a také proto platí větší úroky. Spořicí vklady z dávných dob byly většinou vkladní knížky spořicí účty, kde byly všechny transakce zaznamenány do vkladní knížky. V dnešní době, technologie a předpisy umožnily prohlášení o úspory, kde transakce jsou zaznamenány elektronicky a může být viděn tím, vkladatele na internetových stránkách banky nebo měsíční výkaz je odeslán na vkladatele, a účty peněžního trhu, které mají omezenou kontrolu psaní výsad a získat více zájmu, než buď kontrola nebo spořících účtů.
vkladový certifikát (CD) je termínovaný vklad, kdy vkladatel souhlasí s ponecháním peněz na účtu až do vypršení platnosti CD. Banka kompenzuje vkladatele vyšší úrokovou sazbou. Přestože vkladatel může vybrat peníze před vypršením platnosti CD, banky za to účtují statný poplatek.
existují 2 typy vkladových certifikátů (CD): maloobchodní a velké. Maloobchodní CD je za méně než $ 100,000 a obvykle se prodává jednotlivcům. Nelze jej snadno prodat. Velké Cd jsou za 100 000 dolarů nebo více a jsou vysoce obchodovatelné, takže mohou být snadno prodány na peněžních trzích. Velké obchodovatelné CD jsou hlavním zdrojem financování bank.
Netransakční vklady v depozitních institucích jsou nyní pojištěny na $ 250,000 federální Společností pro pojištění vkladů (FDIC).
půjčky
banky si také půjčují peníze, obvykle od jiných bank na takzvaném federálním trhu fondů, tzv. Banky s nadbytečnými rezervami, které jsou obvykle menšími bankami umístěnými v menších komunitách, půjčují větším bankám v metropolitních oblastech, které mají obvykle nedostatek rezerv.
mezibankovní úvěry na trhu federálních fondů jsou nezajištěné, takže banky půjčují pouze jiným bankám, kterým důvěřují. Část důvodem pro 2007 – 2009 Velká Recese je, že banky nevěděl, které ostatní banky byly rizikových hypotečních cenných papírů, které byly na začátku default ve velkém počtu, takže se přestaly navzájem půjčovat, nutí banky, aby omezit jejich půjčování pro veřejnost, což způsobilo, že nabídka peněz klesá a ekonomiky.
Banky také vypůjčit z nondepository institucí, jako jsou pojišťovny a penzijní fondy, ale většina z nich půjčky jsou zajištěny v podobě dohody o zpětném odkupu (aka repo), kde banka dává věřiteli cenných papírů, obvykle do státních Dluhopisů jako kolaterál pro krátkodobé půjčky. Většina repo jsou jednodenní půjčky, které jsou splaceny s úroky hned druhý den.
jako poslední možnost si banky mohou také půjčit od Federálního rezervního systému (Fed), i když to zřídka dělají, protože to naznačuje, že jsou ve finančním stresu a nemohou získat finanční prostředky jinde. Během zmrazení úvěrů v letech 2008 a 2009 si však mnoho bank půjčilo od Fedu, protože nemohly získat financování jinde.
bankovní kapitál
banky mohou také získat více finančních prostředků buď od vlastníků banky, nebo, pokud se jedná o společnost, vydáním více akcií. Například 19 z největších bank, které získaly federální finanční výpomoc, peníze v průběhu let 2007 – 2009 kreditní risis zvýšil $43 miliard nového kapitálu v roce 2009 vydáním akcií, protože jejich zásoby byly považovány za nedostatečné v reakci na stresové testování tím, že ministerstvo Financí Spojených Států. Počet bank od roku 1990 neustále klesal, zatímco podíl aktiv 100 největších bank přesáhl 80%, přičemž 10 největších z těchto bank drží přibližně 60% těchto aktiv. (Zdroj: Federal Reserve)
Zjednodušený T-Účet u Komerční Banky
rozvahy banky může být také reprezentována T-účet, se často používá v účetnictví učebnice zdůraznit, že pohledávky a závazky musí být v rovnováze, kde na levé straně seznamů inkasa a pravé straně seznamy kredity. V účetnictví jsou aktiva klasifikována jako debety a závazky a vlastní kapitál, který je v tomto případě bankovním kapitálem, je klasifikován jako úvěry. (I když výpis aktiva, jako pohledávky a závazky, úvěry se zdá neintuitivní, klasifikace je libovolný, protože jediným účelem inkasa a úvěrů v účetnictví je, že součet těchto 2 se musí rovnat. To pomáhá vyhnout se nebo opravit mnoho vstupních a dalších účetních chyb.) 2 strany T-účtu se musí rovnat; jinými slovy, hodnota levé strany se musí rovnat hodnotě pravé strany. Níže je zjednodušená verze T-účtu pro typickou banku, která shrnuje výše uvedené informace:
|
|
Nová Účetní Pravidla pro Oceňování Aktiv
Bankovního kapitálu (= celková aktiva – celková pasiva) banka je čisté jmění. Nedávné účetní změny však ztěžovaly určení skutečného čistého jmění banky.
banky zažívaly počátkem roku 2009 těžké časy. Velká recese způsobila mnoho selhání hypoték, kreditní karty, a půjčky na auto, nutit je zvýšit své rezervy na ztráty z úvěrů a devalvovat mnoho cenných papírů krytých aktivy, které držely na základě těchto půjček. Banky tak utrpěly velké ztráty. Hlavní příčinou těchto ztrát bylo proto, že cenné papíry kryté aktivy, které byly stále v držení banky musely být oceněny tržní pravidla, a protože nikdo kupovat tyto toxické cenné papíry, jejich tržní hodnota byla velmi nízká.
aby vláda obnovila důvěru v bankovní systém, umožnila některé změny účetních pravidel, které uměle zvýšily příjmy bank. Rada pro finanční účetní standardy (FASB) umožnila bankám oceňovat svá aktiva podle reálné hodnoty stanovené bankami. Banky navíc také nemusely odepisovat aktiva, která si hodlaly ponechat do splatnosti. Mnoho kritiků však tvrdí, že na podkladových úvěrech těchto cenných papírů bude více selhání, a proto musí být v budoucnu účtováno.
banky by také mohly zaznamenat příjmy ve svých účetních knihách, pokud by tržní hodnota jejich dluhu poklesla. Tento příspěvek existuje, protože by mohli na trhu odkoupit svůj vlastní dluh, čímž by snížili svůj dluh za zlomek jeho nominální hodnoty. Nicméně, kritici poukazují na to, že pokud banka nemá peníze koupit zpět své dluhy, může stále zaznamenávat sníženou hodnotu jako příjmy, i když banka bude muset zaplatit jistinu zpět, kdy dluh dospěje.
Citigroup je dobrým příkladem toho, do jaké míry mohou Nová účetní pravidla změnit výnosy vykázané bankou. Podle tohoto článku Bloomberg, 1,6 miliardy dolarů zisku, uvádí Citigroup podle nových účetních pravidel pro jeho 1. čtvrtletí v roce 2009 byl snížen na 2,5 miliardy dolarů ztrát podle staré účetní pravidla. Citigroup se tak dočkala zisku 4,1 miliardy dolarů jen změnou účetních pravidel!