a mérleg (más néven kondíciónyilatkozat, pénzügyi helyzet kimutatása) egy pénzügyi jelentés, amely megmutatja a társaság eszközeinek, kötelezettségeinek és saját tőkéjének értékét egy adott napon, általában egy számviteli időszak végén, például egy negyedévben vagy egy évben. Az eszköz minden, amit értékért el lehet adni. A kötelezettség olyan kötelezettség, amelyet végül meg kell fizetni, ezért az eszközökre vonatkozó követelés. A tulajdonos saját tőkéjét gyakran banki tőkének nevezik, ami akkor marad, ha az összes eszközt eladták és az összes kötelezettséget kifizették. A bank eszközeinek, kötelezettségeinek és saját tőkéjének kapcsolatát a következő egyenlet mutatja:
banki eszközök = banki kötelezettségek + banki tőke
a bank a kötelezettségeket eszközvásárlásra használja, amely bevételt szerez. A kötelezettségek, például betétek vagy kölcsönök felhasználásával eszközök finanszírozására, például magánszemélyeknek vagy vállalkozásoknak nyújtott kölcsönökre, vagy kamatkereső értékpapírok vásárlására a bank tulajdonosai banki tőkéjüket sokkal többet kereshetnek, mint ami egyébként csak a bank tőkéjének felhasználásával lehetséges lenne.
az eszközöket és kötelezettségeket tovább különböztetjük meg folyó vagy hosszú lejáratúként. A forgóeszközök olyan eszközök, amelyeket várhatóan 1 éven belül értékesítenek vagy más módon készpénzre konvertálnak; ellenkező esetben az eszközök hosszú lejáratúak (más néven nem forgóeszközök). A rövid lejáratú kötelezettségek várhatóan 1 éven belül kifizetésre kerülnek; ellenkező esetben a kötelezettségek hosszú lejáratúak (más néven nem aktuális kötelezettségek). A forgótőke a forgóeszközök többlete a rövid lejáratú kötelezettségekkel szemben, likviditásának mértéke, vagyis a rövid lejáratú kötelezettségek teljesítésének képessége:
forgótőke = forgóeszközök – rövid lejáratú kötelezettségek
általában a forgótőkének elegendőnek kell lennie a rövid lejáratú kötelezettségek teljesítéséhez. Ez azonban nem lehet túlzott, mivel a hosszú lejáratú eszközök formájában lévő tőke általában magasabb hozammal rendelkezik. A bank hosszú lejáratú eszközeinek a hosszú lejáratú kötelezettségeihez viszonyított többlete jelzi fizetőképességét, képességét arra, hogy továbbra is folytatódjon.
eszközök: pénzeszközök felhasználása
az eszközök bevételt termelnek a bank számára, és magukban foglalják a készpénzt, értékpapírokat, kölcsönöket, valamint a működést lehetővé tevő vagyont és berendezéseket.
készpénz és pénzeszköz-egyenértékesek
a bank egyik fő szolgáltatása a készpénz igény szerinti ellátása, függetlenül attól, hogy a betétes pénzt vesz fel vagy csekket ír, vagy egy banki ügyfél hitelkeretre támaszkodik. A banknak pénzeszközökre is szüksége van a számlák kifizetéséhez, de míg a számlák mind összegben, mind időzítésben kiszámíthatóak, az ügyfelek készpénzfelvételei nem.
ezért a banknak a fizetőképesség fenntartásához bizonyos szintű készpénzt kell fenntartania a kötelezettségeihez képest. A banknak tartalékként kell tartania némi készpénzt, amely a bank Federal Reserve (Fed) számláján tartott pénzösszeg. A Federal Reserve meghatározza a törvényes tartalékokat, ami a minimális készpénz, amelyet a bankoknak számlájukon kell tartaniuk a bankok biztonságának biztosítása érdekében, és lehetővé teszi a Fed számára a monetáris politika végrehajtását a tartalékszint módosításával. Gyakran a bankok a nagyobb biztonság érdekében felesleges tartalékokat tartanak fenn.
ahhoz, hogy fiókjaiban és bankjegykiadó automatáiban (ATM-ek) üzleti tevékenységet folytasson, a banknak páncéltermi készpénzre is szüksége van, amely nemcsak a páncéltermekben lévő készpénzt foglalja magában, hanem a bank helyiségeiben máshol lévő készpénzt is, például a pénztári fiókokban és az ATM-ekben lévő készpénzt.
néhány banknak, általában kisebb bankoknak, nagyobb bankoknál is vannak számlái, úgynevezett levelező bankok. amelyek általában nagyobb bankok, amelyek gyakran kölcsönöznek a kisebb bankoktól, vagy szolgáltatásokat nyújtanak számukra. Ez a kapcsolat gyorsabbá teszi a hitelezést, mivel ezek közül a kisebb bankok közül sok vidéki és felesleges tartalékokkal rendelkezik, míg a városok nagyobb bankjai általában tartalékhiánnyal rendelkeznek.
a készpénz másik forrása a készpénz a gyűjtés folyamatában. Amikor egy bank csekket kap, be kell mutatnia a csekket annak a banknak, amelyen a fizetést lehívják, korábban ez több napot vett igénybe. Manapság az ellenőrzéseket elektronikus úton dolgozzák fel, és sok pénzátutalást elektronikus úton hajtanak végre ellenőrzések helyett. Tehát ez a készpénzkategória jelentősen csökken, és valószínűleg eltűnik, amikor minden pénzügyi tranzakció végre elektronikusvá válik.
a pénzeszköz-egyenértékesek egy másik rövid lejáratú eszköz, úgynevezett, mert majdnem egyenértékűek a készpénzzel: rövid lejáratú befektetések, amelyek készpénzként használhatók, vagy gyorsan átválthatók készpénzre értékvesztés nélkül, mint például a lekötött betétek, a T-számlák és a kereskedelmi papírok. A pénzeszköz-egyenértékűnek minősített pénzügyi eszközök elsődleges jellemzője, hogy rövid lejáratuk 3 hónap vagy annál rövidebb, így a kamatkockázat minimális, és ezek a legmagasabb besorolású értékpapírok, vagy olyan kormány által kibocsátott értékpapírok, amelyek saját pénzt nyomtathatnak, például az amerikai kormány által kibocsátott T-számlák, tehát kevés a hitelkockázat.
értékpapírok
a bankok elsődleges értékpapírjai az Egyesült Államok Kincstárjegyei és az önkormányzati kötvények. Ezeket a kötvényeket gyorsan el lehet adni a másodlagos piacon, amikor egy banknak több készpénzre van szüksége, ezért gyakran másodlagos tartalékoknak nevezik őket.
a nagy recesszió azt is hangsúlyozta, hogy a bankok sok eszközfedezetű értékpapírt is tartottak. Az Egyesült Államok bankjai kockázatuk miatt nem birtokolhatnak részvényeket, de ironikus módon sokkal kockázatosabb értékpapírokat, úgynevezett származékokat tarthatnak.
hitelek
hitelek a fő eszköz a legtöbb bank. Több kamatot keresnek, mint amennyit a bankoknak a betétekre kell fizetniük, így a bank egyik fő bevételi forrása. A bankok gyakran eladják a hiteleket, például a jelzálogkölcsönöket, a hitelkártyát és az automatikus hitelköveteléseket, hogy értékpapírosítsák eszközfedezetű értékpapírokká, amelyeket el lehet adni a befektetőknek. Ez lehetővé teszi a bankok számára, hogy több hitelt nyújtsanak, miközben az értékpapírosított hitelek kezdeményezési díjait és/vagy szolgáltatási díjait is megszerzik.
a hitelek a következő főbb típusokat tartalmazzák:
- üzleti hitelek, általában kereskedelmi és ipari (C&I) hitelek
- ingatlanhitelek
- lakossági jelzáloghitelek
- lakáscélú hitelek
- kereskedelmi jelzáloghitelek
- fogyasztási hitelek
- hitelkártyák
- autóhitelek
- bankközi hitelek
források: források
a kötelezettségek vagy az ügyfelek betétei, vagy olyan pénz, amelyet a bankok más forrásokból kölcsönöznek a bevételt kereső eszközök finanszírozására. Betétek, mint az adósság, hogy ez a pénz, hogy a bankok tartoznak az ügyfél, de különböznek az adósság, hogy a Hozzáadás vagy visszavonása pénz belátása szerint a betétes helyett diktált szerződés.
ellenőrizhető betétek
az ellenőrizhető betétek olyan betétek, ahol a betétesek tetszés szerint felvehetik a pénzt. Ezek közé tartozik az összes ellenőrző számla. Néhány ellenőrizhető betét, mint például a most, a szuper-most és a pénzpiaci számlák kamatot fizetnek, de a legtöbb ellenőrző számla nagyon kevés vagy egyáltalán nem fizet kamatot. Ehelyett a betétesek folyószámlákat használnak a Fizetési szolgáltatásokhoz, amelyek manapság elektronikus banki szolgáltatásokat is tartalmaznak.
az 1980-as évek előtt az ellenőrizhető betétek voltak a bankok olcsó forrásainak fő forrásai, mert alig vagy egyáltalán nem fizettek kamatot a pénz után. De ahogy könnyebbé vált a pénz átutalása a számlák között, az emberek elkezdték a pénzüket magasabb hozamú számlákra és befektetésekre helyezni, átutalva a pénzt, amikor szükségük volt rá.
nem tranzakciós betétek
a nem tranzakciós betétek közé tartoznak a megtakarítási számlák és a lekötött betétek, amelyek betéti igazolások (CDs). A megtakarítási számlákat nem használják fizetési rendszerként, ezért nem tranzakciós betétként vannak besorolva, és ezért is fizetnek nagyobb kamatot. A régi megtakarítási betétek többnyire betétkönyvi megtakarítási számlák voltak, ahol az összes tranzakciót egy betétkönyvben rögzítették. Manapság a technológia és a szabályozás lehetővé tette a kimutatás-megtakarításokat, ahol a tranzakciókat elektronikusan rögzítik, és a betétes megtekintheti a bank honlapján, vagy havi kimutatást küld a betétesnek; és a pénzpiaci számlák, amelyek korlátozott csekkírási jogosultsággal rendelkeznek, és több kamatot keresnek, mint a csekk vagy a megtakarítási számlák.
a betéti igazolás (CD) egy lekötött betét, ahol a betétes vállalja, hogy a pénzt a számlán tartja a CD lejártáig. A bank magasabb kamatlábbal kompenzálja a betétest. Bár a betétes a CD lejárta előtt felveheti a pénzt, a bankok ezért tetemes díjat számítanak fel.
a betéti igazolásoknak (CDs) 2 típusa van: kiskereskedelmi és nagy. A kiskereskedelmi CD kevesebb, mint 100 000 dollár, és általában magánszemélyeknek értékesítik. Nem lehet könnyen értékesíteni. A nagy CD-k 100 000 dollár vagy annál magasabbak, és nagyon tárgyalhatók, így könnyen eladhatók a pénzpiacokon. A nagy forgatható CDs a bankok egyik fő finanszírozási forrása.
a letétkezelő intézményekben a nem tranzakciós betéteket a szövetségi betétbiztosítási Társaság (FDIC) 250 000 dollárra biztosítja.
kölcsönök
a bankok pénzt is kölcsönöznek, általában más bankoktól az úgynevezett szövetségi alapok piacán, úgynevezett azért, mert a Federal Reserve tartalékszámláin tartott pénzeszközöket szövetségi alapoknak nevezik, és ezeket a számlákat írják jóvá vagy terhelik, amikor a pénzt a bankok között átutalják. A felesleges tartalékokkal rendelkező bankok, amelyek általában kisebb közösségekben elhelyezkedő kisebb bankok, a nagyvárosi területek nagyobb bankjainak kölcsönöznek, amelyek általában hiányosak a tartalékokban.
a bankközi hitelek a szövetségi alapok piacán nem fedezettek, így a bankok csak más bankoknak adnak kölcsön, amelyekben megbíznak. A 2007-2009 – es nagy recesszió egyik oka az volt, hogy a bankok nem tudták, mely bankok tartanak kockázatos jelzálogfedezetű értékpapírokat, amelyek nagy számban kezdtek fizetésképtelenné válni, ezért abbahagyták a hitelezést egymásnak, arra kényszerítve a bankokat, hogy korlátozzák a lakossági hitelezést, ami a pénzkínálat csökkenését és a gazdaság zsugorodását okozta.
a bankok nem letétkezelő intézményektől, például biztosítótársaságoktól és nyugdíjalapoktól is kölcsönöznek, de ezeknek a kölcsönöknek a nagy részét visszavásárlási megállapodás (más néven repo) formájában fedezik, ahol a bank rövid lejáratú kölcsön fedezeteként értékpapírokat, általában Kincstárjegyeket ad a hitelezőnek. A legtöbb repó egynapos kölcsön, amelyet másnap kamattal fizetnek vissza.
végső megoldásként a bankok a Federal Reserve-től (Fed) is kölcsönt vehetnek fel, bár ezt ritkán teszik, mivel ez azt jelzi, hogy pénzügyi stressz alatt vannak, és nem tudnak finanszírozást szerezni máshol. A 2008-as és 2009-es hitelbefagyasztás során azonban sok bank azért vett fel hitelt a Fed-től, mert máshol nem tudtak finanszírozást szerezni.
banki tőke
a bankok több forrást is kaphatnak akár a bank tulajdonosaitól, akár, ha társaságról van szó, több részvény kibocsátásával. Például a 19 legnagyobb bank, amely a 2007-2009 – es credit risis során szövetségi mentőpénzt kapott, 43 milliárd dollár új tőkét gyűjtött 2009-ben részvénykibocsátással, mert tartalékaikat nem tartották megfelelőnek az Egyesült Államok kincstárának stressztesztelésére adott válaszként. A bankok száma 1990 óta folyamatosan csökkent, miközben a 100 legnagyobb bank eszközeinek aránya meghaladta a 80% – ot, a 10 legnagyobb bank pedig ezen eszközök mintegy 60% – át birtokolja. (Forrás: Federal Reserve)
egyszerűsített T-számla kereskedelmi bankok számára
a bank mérlegét T-számla is képviselheti, amelyet gyakran használnak a számviteli tankönyvekben annak hangsúlyozására, hogy a terheknek és a hiteleknek egyensúlyban kell lenniük, ahol a bal oldalon a terhelések, a jobb oldalon pedig a hitelek szerepelnek. A számvitelben az eszközöket terhelések és kötelezettségek, a tulajdonosi tőkét, amely ebben az esetben banki tőke, hitelként kell besorolni. (Bár az eszközök terhelésként és kötelezettségként hitelként való felsorolása ellentmondásosnak tűnik, a besorolás önkényes, mivel a terhelések és jóváírások egyetlen célja a számvitelben az, hogy e 2 összegnek egyenlőnek kell lennie. Ez segít elkerülni, vagy kijavítani sok belépési és egyéb számviteli hibákat.) A T-számla 2 oldalának egyenlőnek kell lennie; más szóval, a bal oldal értékének meg kell egyeznie a jobb oldal értékével. Az alábbiakban egy tipikus bank T-számlájának egyszerűsített változata található, amely összefoglalja a fent megadott információkat:
|
|
az eszközök értékelésének új számviteli szabályai
a banki tőke (=összes eszköz – összes kötelezettség) a bank nettó értéke. A legutóbbi számviteli változások azonban megnehezítették a bank valódi nettó vagyonának meghatározását.
a bankok nehéz időszakon mentek keresztül 2009 elején. A nagy recesszió sok nemteljesítést okozott a jelzáloghiteleknél, hitelkártyáknál és autóhiteleknél, arra kényszerítve őket, hogy növeljék hitelezési veszteségtartalékaikat, és leértékeljék az eszközfedezetű értékpapírok nagy részét, amelyeket ezen hitelek alapján tartottak. Ennek következtében a bankok jelentős veszteségeket szenvedtek el. Ezeknek a veszteségeknek az egyik fő oka az volt, hogy a bankok által még mindig tartott eszközfedezetű értékpapírokat a piaci árazás szabályai szerint kellett értékelni, és mivel ezeket a mérgező értékpapírokat senki sem vásárolta meg, piaci értékük nagyon alacsony volt.
a bankrendszerbe vetett bizalom helyreállítása érdekében a kormány engedélyezte a számviteli szabályok olyan módosítását, amely mesterségesen növelte a bankok bevételeit. A Pénzügyi Számviteli Standard Testület (FASB) lehetővé tette a bankok számára, hogy eszközeiket a bankok által meghatározott valós érték szerint értékeljék. Ezenkívül a bankoknak nem kellett leírniuk azokat az eszközöket, amelyeket lejáratig szándékoztak tartani. Sok kritikus azonban azt állítja, hogy ezen értékpapírok mögöttes hitelein több nemteljesítés lesz, ezért ezeket a jövőben el kell számolni.
a bankok bevételeket is könyvelhetnek, ha adósságuk piaci értéke csökken. Ez a juttatás azért létezik, mert a piacon visszavásárolhatták saját adósságukat, így a névérték töredékéért csökkentették adósságukat. A kritikusok azonban rámutattak, hogy ha egy banknak nincs pénze az adósság visszavásárlására, akkor a csökkentett értéket továbbra is bevételként rögzítheti, annak ellenére, hogy a banknak vissza kell fizetnie a tőkét, amikor az adósság lejár.
a Citigroup jó példa arra, hogy az új számviteli szabályok mennyire változtathatják meg a bank által jelentett jövedelmet. E Bloomberg cikk szerint a Citigroup által az 1. negyedévre vonatkozó új számviteli szabályok alapján bejelentett 1, 6 milliárd dolláros nyereség 2009-ben a régi számviteli szabályok szerint 2, 5 milliárd dolláros veszteségre csökkent volna. Ezért a Citigroup 4, 1 milliárd dolláros nyereséget élvezett egyszerűen a számviteli szabályok megváltoztatásával!