tase (alias tase, tase) on taloudellinen raportti, joka kertoo yrityksen varojen, velkojen ja oman pääoman arvon tiettynä päivänä, yleensä tilikauden lopussa, kuten vuosineljänneksellä tai vuodessa. Omaisuus on mitä tahansa, joka voidaan myydä arvoa vastaan. Velka on velvoite, joka on lopulta maksettava, ja näin ollen se on varallisuusvaatimus. Omistajan omaa pääomaa pankissa kutsutaan usein pankkipääomaksi, mitä jää jäljelle, kun kaikki varat on myyty ja kaikki velat on maksettu. Pankin varojen, velkojen ja oman pääoman suhde ilmenee seuraavasta yhtälöstä:
Pankin saamiset = pankkivelat + pankin pääoma
pankki käyttää velkoja varojen ostamiseen, joka ansaitsee tulonsa. Käyttämällä velkoja, kuten talletuksia tai lainoja, varojen, kuten yksityishenkilöille tai yrityksille myönnettyjen lainojen, rahoittamiseen tai korkoa tuottavien arvopapereiden ostamiseen pankin omistajat voivat hyödyntää pankkipääomaansa ansaitakseen paljon enemmän kuin muutoin olisi mahdollista käyttämällä vain pankin pääomaa.
saamiset ja velat eritellään edelleen joko lyhytaikaisiksi tai pitkäaikaisiksi. Lyhytaikaiset varat ovat varoja, jotka odotetaan myytävän tai muutoin muunnettavan rahaksi 1 vuoden kuluessa; muussa tapauksessa varat ovat pitkäaikaisia (ns.lyhytaikaiset varat). Lyhytaikaiset velat on tarkoitus maksaa 1 vuoden kuluessa; muussa tapauksessa velat ovat pitkäaikaisia (alias lyhytaikaiset velat). Käyttöpääoma on lyhytaikaisten varojen ja lyhytaikaisten velkojen ylittävä määrä, jolla mitataan sen maksuvalmiutta eli kykyä selviytyä lyhytaikaisista veloista:
käyttöpääoma = lyhytaikaiset varat-Lyhytaikaiset velat
yleisesti käyttöpääoman pitäisi riittää lyhytaikaisten velkojen kattamiseen. Sen ei kuitenkaan pitäisi olla kohtuutonta, sillä pitkäaikaisten varojen muodossa olevalla pääomalla on yleensä suurempi tuotto. Se, että pankin pitkäaikaiset varat ylittävät sen pitkäaikaiset velat, on osoitus pankin vakavaraisuudesta ja kyvystä jatkaa toimintaansa.
varat: varojen käyttö
varat tuottavat pankille tuloja ja sisältävät käteistä, arvopapereita, lainoja sekä omaisuutta ja laitteita, joiden avulla pankki voi toimia.
käteisvarat
yksi pankin tärkeimmistä palveluista on käteisen toimittaminen pyynnöstä, oli kyseessä sitten rahaa nostava tallettaja tai shekin kirjoittava pankkiasiakas tai luottolimiitillä nostava pankkiasiakas. Pankki tarvitsee rahaa myös laskujen maksamiseen, mutta vaikka laskujen määrä ja ajoitus ovat ennustettavissa, asiakkaiden käteisnostot eivät ole.
näin ollen pankin on vakavaraisuutensa säilyttämiseksi pidettävä tietty rahamäärä velkoihinsa verrattuna. Pankilla on oltava jonkin verran käteistä varantoina, mikä on rahamäärä, joka pidetään Pankin tilillä Yhdysvaltain keskuspankissa (Fed). Yhdysvaltain keskuspankki määrittelee lainmukaiset varannot eli minimitalletuksen, joka pankkien on pidettävä tileillään pankkien Turvallisuuden takaamiseksi ja mahdollistaa myös Fedin rahapolitiikan harjoittamisen varantotasoa säätelemällä. Usein pankit pitävät ylimääräisiä varantoja turvallisuuden lisäämiseksi.
voidakseen asioida konttoreissaan ja pankkiautomaateissaan pankki tarvitsee myös kassaholvirahaa, joka sisältää kassaholvien lisäksi käteistä myös muualla pankin tiloissa, kuten pankkiautomaateissa, sekä käteistä pankkiautomaateissa.
joillakin pankeilla, yleensä pienemmillä pankeilla, on tilejä myös suuremmissa pankeissa, joita kutsutaan kirjeenvaihtajapankeiksi. jotka ovat yleensä suurempia pankkeja, jotka usein lainaa pienemmiltä pankeilta tai suorittaa palveluja niille. Tämä suhde tekee luotonannon nopeaa, koska monet näistä pienemmistä pankeista ovat maaseudulla ja niillä on ylimääräisiä varantoja, kun taas kaupunkien suuremmilla pankeilla on yleensä varantojen puute.
toinen rahanlähde on keräysvaiheessa oleva raha. Kun pankki saa shekin, sen on esitettävä Shekki sille pankille, jolle se nostetaan maksua varten, ja aiemmin tämä on kestänyt useita päiviä. Nykyään tarkastukset käsitellään sähköisesti ja monet varainsiirrot tehdään sähköisesti tarkastusten sijaan. Tämä käteisrahaluokka siis vähenee merkittävästi ja todennäköisesti häviää, kun kaikki rahaliikenne lopulta muuttuu sähköiseksi.
rahavarat ovat muita lyhytaikaisia saamisia, ns.: lyhytaikaiset sijoitukset, joita voidaan joko käyttää käteisenä tai jotka voidaan nopeasti muuntaa käteiseksi arvon menettämättä, kuten kysyntätalletukset, T-vekselit ja yritystodistukset. Rahavaroiksi luokiteltujen rahoitusinstrumenttien ensisijainen ominaisuus on se, että niiden lyhytaikainen maturiteetti on enintään 3 kuukautta, joten korkoriski on minimaalinen, ja ne ovat kaikkein korkeimmin luokiteltuja arvopapereita tai valtion liikkeeseen laskemia, jotka voivat painaa omaa rahaa, kuten Yhdysvaltain hallituksen liikkeeseen laskemat t-vekselit, joten luottoriski on pieni.
arvopaperit
pankkien ensisijaiset arvopaperit ovat Yhdysvaltain Valtionkassoja ja kuntien obligaatioita. Nämä joukkovelkakirjat voidaan myydä nopeasti jälkimarkkinoilla, kun pankki tarvitsee enemmän käteistä, joten niitä kutsutaan usein toissijaisiksi varoiksi.
suuri lama on korostanut myös sitä, että pankeilla oli hallussaan myös monia omaisuusvakuudellisia arvopapereita. Yhdysvaltojen pankit eivät saa omistaa osakkeita riskinsä vuoksi, mutta ironista kyllä, niillä voi olla paljon riskialttiimpia johdannaisiksi kutsuttuja arvopapereita.
lainat
lainat ovat useimpien pankkien tärkein omaisuuserä. Ne ansaitsevat enemmän korkoa kuin pankit joutuvat maksamaan talletuksista, ja ovat siten pankille merkittävä tulonlähde. Usein pankit myyvät lainat, kuten asuntolainat, luottokortti-ja autolainasaamiset, arvopaperistettaviksi omaisuusvakuudellisiksi arvopapereiksi, jotka voidaan myydä sijoittajille. Tämä antaa pankeille mahdollisuuden myöntää enemmän lainoja ja samalla ansaita arvopaperistetuista lainoista alkuunpanopalkkioita ja/tai hoitopalkkioita.
lainat sisältävät seuraavat keskeiset tyypit:
- yrityslainat, joita yleensä kutsutaan kaupallisiksi ja teollisiksi (C&I) lainat
- kiinteistölainat
- asuntolainat
- asuntolainat
- asuntolainat
- liikelainat
- kulutusluotot
- Luottokortit
- autolainat
- pankkien väliset lainat
velat: varojen lähteet
velat ovat joko asiakkaiden talletuksia tai rahaa, jota pankit lainaavat muista lähteistä rahoittaakseen tuloja saavia varoja. Talletukset ovat kuin velkaa siinä mielessä, että pankit ovat velkaa asiakkaalle, mutta ne eroavat velasta siinä, että rahan lisääminen tai nostaminen on tallettajan harkinnassa eikä sopimuksen sanelemaa.
Tarkastuskelpoiset talletukset
Tarkistuskelpoiset talletukset ovat talletuksia, joista tallettajat voivat halutessaan nostaa rahat. Näihin kuuluvat kaikki sekkitilit. Jotkut tarkistettavissa olevat talletukset, kuten NOW, super-NOW ja rahamarkkinatilit, maksavat korkoa, mutta useimmat sekkitilit maksavat hyvin vähän tai eivät lainkaan korkoa. Sen sijaan tallettajat käyttävät maksupalveluissa sekkitilejä, joihin nykyään kuuluvat myös sähköiset pankkipalvelut.
ennen 1980-lukua tarkastuskelpoiset talletukset olivat pankeille merkittävä halvan rahan lähde, koska ne maksoivat rahoille vain vähän tai eivät lainkaan korkoa. Mutta kun rahan siirtämisestä tilien välillä tuli helpompaa, ihmiset alkoivat sijoittaa rahojaan korkeamman tuoton omaaville tileille ja sijoituksiin, siirtäen rahaa silloin, kun he sitä tarvitsivat.
muut kuin Transaktiotalletukset
muut kuin Transaktiotalletukset sisältävät säästötilit ja määräaikaistalletukset, jotka ovat talletustodistuksia (CDs). Säästötilejä ei käytetä maksujärjestelmänä, minkä vuoksi ne luokitellaan ei-transaction-talletuksiksi ja siksi ne myös maksavat enemmän korkoa. Jousien säästötalletukset olivat enimmäkseen passbook-säästötilejä, joissa kaikki tapahtumat kirjattiin Passbookiin. Nykyään teknologia ja säädökset ovat sallineet tiliotteen säästämisen, jos tapahtumat kirjataan sähköisesti ja tallettaja voi katsoa niitä pankin verkkosivuilla tai kuukausittainen tiliotteen postitetaan tallettajalle; ja rahamarkkinatilit, joilla on rajoitetut sekkikirjoitusoikeudet ja jotka ansaitsevat enemmän korkoa kuin sekki-tai säästötilit.
talletustodistus (CD) on aikatalletus, jossa tallettaja sitoutuu pitämään rahat tilillä CD: n erääntymiseen saakka. Pankki korvaa tallettajalle korkeamman koron. Vaikka tallettaja voi nostaa rahat ennen CD: n voimassaolon päättymistä, pankit perivät tästä mojovan maksun.
talletustodistuksia (CDs) on 2 tyyppiä: vähittäiskauppa ja suuri. Vähittäismyyntialbumi maksaa alle 100 000 dollaria, ja sitä myydään yleensä yksityishenkilöille. Sitä ei voi myydä helposti. Suuret CD-levyt ovat $ 100,000 tai enemmän ja ovat erittäin neuvoteltavissa, joten ne voidaan helposti myydä uudelleen rahamarkkinoilla. Suuret siirtokelpoiset luottoriskinvaihtosopimukset ovat pankeille merkittävä rahoituslähde.
Ei-transaction-talletukset talletuslaitoksissa on nyt vakuutettu 250 000 dollariin Federal Deposit Insurance Corporationin (FDIC) toimesta.
lainat
pankit lainaavat myös rahaa, yleensä muilta pankeilta niin sanotuilla federal funds-markkinoilla, niin sanotusti siksi, että niiden varantotileillä olevia varoja kutsutaan federal funds-rahastoiksi, ja juuri näitä tilejä hyvitetään tai veloitetaan, kun rahaa siirretään pankkien välillä. Pankit, joilla on ylimääräisiä varantoja, jotka ovat yleensä pienempiä, pienemmillä paikkakunnilla sijaitsevia pankkeja, myöntävät lainaa suurkaupunkialueiden suuremmille pankeille, joiden varannoissa on yleensä puutteita.
pankkien väliset lainat liittovaltion rahastomarkkinoilla ovat vakuudettomia, joten pankit lainaavat vain muille pankeille, joihin ne luottavat. Osasyynä vuosien 2007-2009 suureen taantumaan on se, että pankit eivät tienneet, mitkä muut pankit omistivat riskialttiita asuntolainavakuudellisia arvopapereita, jotka alkoivat laiminlyödä suuria määriä, joten ne lopettivat luotonannon toisilleen pakottaen pankit rajoittamaan lainanantoaan yleisölle, mikä aiheutti rahan tarjonnan vähenemisen ja talouden supistumisen.
pankit ottavat lainaa myös ei-jälkimarkkinakelpoisilta laitoksilta, kuten vakuutusyhtiöiltä ja eläkerahastoilta, mutta suurin osa näistä lainoista on vakuudellisia (repo), jolloin pankki antaa lainanantajalle lyhytaikaisen lainan vakuudeksi arvopapereita, yleensä Valtionkassoja. Suurin osa repoista on yön yli-lainoja, jotka maksetaan takaisin korkoineen heti seuraavana päivänä.
viimeisenä keinona pankit voivat ottaa lainaa myös Yhdysvaltain keskuspankilta (Fed), tosin harvoin, koska se osoittaa, että ne ovat talousahdingossa eivätkä pysty saamaan rahoitusta muualta. Vuosien 2008 ja 2009 luottojäädytysten aikana monet pankit kuitenkin lainasivat Fediltä, koska ne eivät saaneet rahoitusta muualta.
Pankkipääoma
pankit voivat myös saada lisää varoja joko pankin omistajilta tai, jos kyseessä on yhtiö, laskemalla liikkeeseen lisää osakkeita. Esimerkiksi 19 suurinta pankkia, jotka saivat liittovaltion pelastusrahaa vuosien 2007 – 2009 luottoriskien aikana, keräsivät 43 miljardia dollaria uutta pääomaa vuonna 2009 laskemalla liikkeeseen osakkeita, koska niiden varantoja pidettiin riittämättöminä Yhdysvaltain valtiovarainministeriön stressitestien vuoksi. Pankkien määrä on jatkuvasti vähentynyt vuodesta 1990, kun 100 suurimman pankin omaisuuserien osuus on ylittänyt 80 prosenttia, ja 10 suurimman pankin omaisuuseristä noin 60 prosenttia on pankkien hallussa. (Lähde: Federal Reserve)
liikepankkien yksinkertaistettu T-tili
pankin tasetta voi edustaa myös T-tili, jota käytetään usein kirjanpidon oppikirjoissa korostamaan, että velkojen ja luottojen on oltava tasapainossa, jossa vasemmalla puolella luetellaan veloitukset ja oikealla puolella luotot. Kirjanpidossa varat luokitellaan menoihin ja velat ja omistajien oma pääoma, joka tässä tapauksessa on pankin pääomaa, luokitellaan luottoihin. (Vaikka varojen merkitseminen veloiksi ja velkojen merkitseminen hyviksi vaikuttaakin vastaväitteiseltä, luokittelu on mielivaltainen, koska kirjanpidossa velkojen ja luottojen ainoa tarkoitus on, että näiden 2: n yhteismäärän on oltava sama. Tämä auttaa välttämään tai korjaamaan monia kirjaus-ja muita kirjanpitovirheitä.) T-tilin 2 sivun on oltava yhtä suuri; toisin sanoen vasemman puolen arvon on oltava sama kuin oikean puolen. Alla on yksinkertaistettu versio tyypillisen pankin T-tilistä, jossa esitetään yhteenveto edellä esitetyistä tiedoista.:
|
|
Uudet kirjanpitosäännöt varojen arvottamisesta
pankin pääoma (=saamiset yhteensä-Velat yhteensä) on pankin nettovarallisuus. Viimeaikaiset kirjanpitomuutokset ovat kuitenkin vaikeuttaneet pankin todellisen nettovarallisuuden määrittämistä.
pankeilla oli vaikeaa alkuvuodesta 2009. Suuri lama on aiheuttanut monia asuntolainojen, luottokorttien ja autolainojen laiminlyöntejä, mikä on pakottanut ne kasvattamaan luottotappiovarantojaan ja devalvoimaan monia omaisuusvakuudellisia arvopapereita, joita niillä oli näiden lainojen perusteella. Näin ollen pankit kärsivät suuria tappioita. Merkittävä tekijä tappioiden syntymisessä oli se, että omaisuusvakuudelliset arvopaperit, jotka olivat edelleen pankkien hallussa, oli arvostettava markkinahintaan, ja koska kukaan ei ostanut näitä myrkyllisiä arvopapereita, niiden markkina-arvo oli hyvin alhainen.
palauttaakseen luottamuksen pankkijärjestelmään hallitus salli joitakin muutoksia kirjanpitosääntöihin, jotka keinotekoisesti lisäsivät pankkien tuloja. Tilinpäätösstandardilautakunta (Financial Accounting Standards Board, FASB) antoi pankeille luvan arvottaa varansa pankkien määrittämän käyvän arvon mukaan. Pankkien ei myöskään tarvinnut alaskirjata omaisuuseriä, jotka ne aikoivat pitää eräpäivään asti. Monet arvostelijat kuitenkin väittävät, että näiden arvopapereiden taustalla oleviin lainoihin liittyy enemmän laiminlyöntejä, ja siksi ne on kirjattava vastaisuudessa.
pankit voivat myös kirjata tuloja kirjanpitoonsa, jos niiden velkojen markkina-arvo laskee. Tämä korvaus on olemassa, koska ne voisivat ostaa takaisin omia velkojaan markkinoilta ja siten vähentää velkaansa murto-osaan sen nimellisarvosta. Kriitikot ovat kuitenkin huomauttaneet, että jos pankilla ei ole rahaa ostaa velkojaan takaisin, se voisi silti kirjata alentuneen arvon tuloiksi, vaikka pankki joutuisi maksamaan lainapääoman takaisin velan erääntyessä.
Citigroup on hyvä esimerkki siitä, kuinka paljon uudet kirjanpitosäännöt voivat muuttaa pankin ilmoittamia tuottoja. Bloombergin artikkelin mukaan Citigroupin uusien kirjanpitosääntöjen mukaisesti raportoima 1,6 miljardin dollarin voitto vuoden 2009 ensimmäiseltä vuosineljännekseltä olisi supistunut vanhojen kirjanpitosääntöjen mukaan 2,5 miljardin dollarin tappioksi. Citigroup sai siis 4,1 miljardin dollarin voiton yksinkertaisesti muuttamalla kirjanpitosääntöjä!